Об утверждении форм отчетности по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами и порядка их заполнения

Об утверждении форм отчетности по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами и порядка их заполнения*

Приказ Министерства доходов и сборов Украины от 19.07.2013 г. № 288

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 9 августа 2013 г. под № 1372/23904

(извлечение)

В соответствии со статьей 46 главы 2 раздела II и пунктом 219.4 статьи 219 раздела VI Налогового кодекса Украины, подпунктом 2 пункта 4 Положения о Министерстве доходов и сборов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 18 марта 2013 года № 141,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые:

форму Декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами (далее — Декларация)**;

форму Уточняющей декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами (далее — Уточняющая декларация)**;

Порядок заполнения граф отчетности по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами.

<…>

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

<…>

Министр А. Клименко

Утвержден приказом Министерства доходов и сборов Украины от 19.07.2013 г. № 288

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 9 августа 2013 г. под № 1372/23904

Порядок заполнения граф отчетности по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами

1. Порядок заполнения показателей в Декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами

1. В Декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами (далее — Декларация) указываются все предусмотренные формой показатели, а в случае их отсутствия графы не заполняются.

2. Заполнение цифровых показателей, в частности день, месяц, квартал, год, суммы, осуществляется арабскими цифрами.

3. Приложения к Декларации заполняются по каждому договору/контракту отдельно в хронологическом порядке согласно дате заключения договора/контракта.

4. Выбор типа поданного документа и наличие приложений указываются путем проставления отметки.

5. Суммы операций по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами, в том числе по ставкам, рассчитываются как итог по операциям в соответствующем подразделе приложений.

6. Показатель «Операции по отчуждению ценных бумаг» отражает суммы операций и особого налога по биржевым и внебиржевым операциям по отчуждению ценных бумаг на отчетную дату в соответствии с приложениями Д1 и Д2.

7. Показатель «Операции с деривативами» отражает суммы операций и особого налога по биржевым и внебиржевым операциям с деривативами на отчетную дату в соответствии с приложениями Д1 и Д2.

8. Показатель «Корректировка операций по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами» отражает суммы уменьшения/увеличения по биржевым и внебиржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами и суммы уменьшения/увеличения по ставкам особого налога, которые определяются на основании разницы, рассчитываемой путем вычитания из уточняющей суммы (тип расчета 013 графы 2 приложений Д3, Д4) ранее задекларированной суммы (тип расчета 011 (012) графы 2 приложений Д3, Д4).

9. Показатели «Сумма по операциям с подакцизными ценными бумагами и деривативами, не подлежащим налогообложению» и «Корректировка сумм по операциям с подакцизными ценными бумагами и деривативами, не подлежащим налогообложению» отражают общую сумму операций и корректировки по операциям по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами, которые в соответствии с подпунктами 213.2.3 — 213.2.7 пункта 213.2 статьи 213 раздела VI Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению.

10. Показатель «Сумма, подлежащая уплате в бюджет по операциям» отражает общую сумму особого налога, подлежащую уплате в бюджет, соответствующие суммы особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами отдельно, с учетом сумм корректировки.

2. Порядок заполнения приложения Д1 «Расчет суммы особого налога по биржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами»

1. В разделе 1 приложения «Операции в пользу плательщика» указываются операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами, которые проводятся плательщиком от своего имени и за свой счет.

2. В разделе 2 приложения «Операции плательщика на основании договора» указываются операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами, проводимые плательщиком от имени (от своего имени) и за счет клиента.

3. В графе 2 «Вид ценной бумаги/дериватива» указывается код показателя ценной бумаги/дериватива в соответствии со справочником 7 «Классификация финансовых инструментов» Системы справочников и классификаторов Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, утвержденной решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 8 мая 2012 года № 646, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 25 мая 2012 года под № 831/21143 (далее — Система справочников).

4. В графе 3 «Международный идентификационный номер ценной бумаги» указывается соответствующий номер ценных бумаг.

5. В графе 4 «Вид договора/контракта» указывается код показателя договора/контракта в соответствии со справочником 15 «Виды договоров в деятельности по торговле ценными бумагами» Системы справочников.

6. В графе 5 «Сумма, грн» указывается стоимость ценных бумаг согласно условиям договора.

7. В графах 6 и 7 в отношении реквизитов биржевого контракта (договора) указываются номер и дата биржевого контракта (договора), зарегистрированного в торговой системе фондовой биржи, для ценных бумаг.

8. В графах 8 и 9 указываются наименование контрагента (покупателя) (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество (для физического лица) и соответственно код по ЕГРПОУ, код ЕГРИСИ, регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта физического лица (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) (далее — серия и номер паспорта).

Если контрагентом выступает нерезидент, в графе 8 указывается наименование нерезидента, в графе 9 — код нерезидента в стране регистрации.

9. В графах 10 и 11 в отношении третьей стороны (клиента контрагента) указываются наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица и соответственно код по ЕГРПОУ, код ЕГРИСИ, регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта.

Если третьей стороной выступает нерезидент, в графе 10 указывается наименование нерезидента, в графе 11 — код нерезидента в стране регистрации.

10. В графе 12 «Вид операции» указывается код операции согласно таблице «Виды операций».

Таблица. Виды операций

11. В графе 13 «Дата перехода прав собственности/дата выполнения дериватива (контракта)» указывается дата перехода прав собственности на ценные бумаги/дата выполнения контракта в соответствии с формой проведения расчета, код которой определен в таблице «Формы проведения расчета» пункта 21 этой главы.

12. В графе 14 «Дата зачисления средств» указывается дата зачисления денежных средств на баланс плательщика, в том числе в случае осуществления частичного зачисления денежных средств (пред­оплата) в соответствии с формой проведения расчета, код которой определен в таблице «Формы проведения расчета» пункта 21 этой главы.

13. В графе 15 «Сумма по операции по отчуждению ценных бумаг/операции с деривативами по ставке 0 процентов от суммы, грн» согласно условиям договора/контракта указывается сумма по операции по отчуждению ценных бумаг/операции с деривативами, которые являются базой налогообложения, по ставке налогообложения 0 процентов.

14. В графе 16 «Сумма особого налога по ставке 0 процентов от суммы, грн» указывается 0 (нуль).

15. В графе 17 «Биржевой курс» указывается биржевой курс, рассчитанный на фондовой бирже, на которой была проведена операция по отчуждению ценных бумаг.

16. В графе 18 «Пребывание в биржевом реестре («1» — да, «2» — нет)» указывается наличие или отсутствие ценных бумаг в биржевом реестре фондовой биржи, на которой была проведена операция по отчуждению ценных бумаг, на дату операции.

17. В графе 19 «Код по ЕГРПОУ фондовой биржи» указывается код по ЕГРПОУ фондовой биржи, на которой была проведена операция по отчуждению ценных бумаг или операция с деривативами.

18. В графе 20 «Количество ценных бумаг/деривативов» указываются общее количество ценных бумаг по биржевому контракту (договору) и общее количество деривативов по биржевому(ым) контракту(ам) в соответствии с каждой датой выполнения дериватива/контракта.

19. В графах 21 и 22 «Эмитент» указываются код по ЕГРПОУ/код ЕГРИСИ и наименование эмитента ценной(ых) бумаги(аг), которая отчуждается(ются) в соответствии с биржевым контрактом (договором).

20. В графах 23 и 24 «Лицо, от имени которого уплачивается особый налог» указываются наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица и соответственно код по ЕГРПОУ, код ЕГРИСИ, регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта.

Если лицом, от имени которого уплачивается особый налог, выступает нерезидент, в графе 23 указывается код нерезидента в стране регистрации, в графе 24 — наименование нерезидента.

21. В графе 25 «Форма проведения расчета» указывается форма проведения расчета в соответствии с кодом в таблице «Формы проведения расчета».

Таблица. Формы проведения расчета

22. Плательщик в приложении Д1 отражает операции по отчуждению (продажа, другие способы отчуждения) им ценных бумаг и операций с деривативами.

3. Порядок заполнения приложения Д2 «Расчет суммы особого налога по внебиржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами»

1. В разделе 1 приложения «Операции в пользу плательщика» указываются операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами, проводимые плательщиком от своего имени и за свой счет.

2. В разделе 2 приложения «Операции плательщика на основании договора» указываются операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами, проводимые плательщиком от имени (от своего имени) и за счет клиента.

3. В графе 2 «Вид ценной бумаги/дериватива» указывается код показателя ценной бумаги/дериватива в соответствии со справочником 7 «Классификация финансовых инструментов» Системы справочников.

4. В графе 3 «Международный идентификационный номер ценной бумаги/серия и номер векселя, закладной/код (определение) дериватива» указываются соответствующий номер ценных бумаг, реквизиты векселя/закладной; код (определение) дериватива.

5. В графе 4 «Вид договора/контракта» указывается код показателя договора/контракта согласно журналу учета плательщика в соответствии со справочником 15 «Виды договоров в деятельности по торговле ценными бумагами» Системы справочников.

6. В графе 5 «Сумма, грн» указывается стоимость ценных бумаг или деривативов согласно условиям договора/контракта. Если стоимость ценных бумаг/деривативов согласно условиям договора/контракта отражена в валюте иной, нежели гривня, отражается стоимость ценных бумаг/деривативов в гривне в соответствии с данными бухгалтерского учета.

7. В графах 6 и 7 в отношении реквизитов договора/контракта указываются номер и дата договора/контракта согласно внутреннему учету плательщика (журналу учета).

8. В графах 8 и 9 указываются наименование контрагента (покупателя) (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество (для физического лица) и соответственно код по ЕГРПОУ, код ЕГРИСИ, регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта.

Если контрагентом выступает нерезидент, в графе 8 указывается наименование нерезидента, в графе 9 — код нерезидента в стране регистрации.

9. В графах 10 и 11 в отношении третьей стороны (клиента контрагента) указываются наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица и соответственно код по ЕГРПОУ, код ЕГРИСИ, регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта.

Если третьей стороной выступает нерезидент, в графе 10 указывается наименование нерезидента, в графе 11 — код нерезидента в стране регистрации.

10. В графе 12 «Вид операции» указывается код операции согласно таблице «Виды операций» пункта 10 главы 2 этого раздела.

11. В графе 13 «Дата перехода прав собственности/дата выполнения дериватива (контракта)» указывается дата перехода прав собственности на ценные бумаги/дата выполнения контракта в соответствии с формой проведения расчета, код которой определен в таблице «Формы проведения расчета» пункта 21 главы 2 этого раздела.

12. В графе 14 «Дата зачисления средств» указывается дата зачисления денежных средств на баланс плательщика, в том числе в случае осуществления частичного зачисления денежных средств (пред­оплаты) согласно форме проведения расчета, код которой определен в таблице «Формы проведения расчета» пункта 21 главы 2 этого раздела.

13. В графах 15 — 17 «Сумма по операции по отчуждению ценных бумаг/операции с деривативами, грн» указывается сумма согласно условиям договора/контракта по операции по отчуждению ценных бумаг/деривативов, являющаяся базой налогообложения, в разрезе сумм по ставкам налогообложения (0,1 процента, 1,5 процента, 5 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан).

14. Сумма особого налога в гривнях указывается в графах 18 — 20 согласно установленным ставкам налога в соответствии с каждой операцией по отчуждению ценных бумаг, операций с деривативами вне фондовой биржи.

15. В графе 21 «Пребывание в биржевом реестре («1» — да, «2» — нет)» указывается наличие или отсутствие в биржевом реестре ценных бумаг на дату операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами.

16. В графе 22 «Код по ЕГРПОУ фондовой биржи» указывается код по ЕГРПОУ фондовой биржи, в биржевом реестре которой находятся отчуждаемые ценные бумаги.

17. В графах 23 и 24 «Лицо, разместившее (выдавшее) финансовый инструмент» указываются наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица и соответственно код по ЕГРПОУ, код ЕГРИСИ, регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта.

Если лицом, разместившим (выдавшим) финансовый инструмент, выступает нерезидент, в графе 23 указывается код нерезидента в стране регистрации, в графе 24 — наименование нерезидента.

18. В графах 25 и 26 «Лицо, от имени которого уплачивается особый налог» указываются наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица и соответственно код по ЕГРПОУ, код ЕГРИСИ, регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта.

Если лицом, от имени которого уплачивается особый налог, выступает нерезидент, в графе 25 указывается код нерезидента в стране регистрации, в графе 26 — наименование нерезидента.

19. В графе 27 «Форма проведения расчета» указывается код расчета в соответствии с таблицей «Формы проведения расчета» пункта 21 главы 2 этого раздела.

20. Плательщик в приложении Д2 указывает операции по отчуждению им (продажа, другие способы отчуждения) ценных бумаг и операции с деривативами.

4. Порядок заполнения приложений Д3 «Уточняющие расчеты суммы особого налога по биржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами», Д4 «Уточняющие расчеты суммы особого налога по внебиржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами»

1. Приложения Д3, Д4 заполняются с учетом порядка заполнения, определенного главами 2, 3 этого раздела соответственно. Графы в приложениях Д3, Д4 заполняются для операций с ценными бумагами и операций с деривативами, требующих уточнения.

2. В графе 2 «Тип расчета» указывается код типа расчета суммы особого налога по биржевым и внебиржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами в соответствии с таблицей «Типы расчета».

Таблица. Типы расчета

3. По каждой операции по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами при составлении приложений Д3, Д4 отражаются две строки: первая — это расчеты суммы особого налога в соответствии с отчетной (отчетной новой) Декларацией (код типа расчета — 011 или 012), вторая — это уточняющие суммы расчета (код типа расчета — 013).

Для необходимости составления уточняющего расчета в качестве базового типа расчета берется отчетный — 011 или тип расчета отчетный новый — 012, если была подана отчетная новая Декларация.

Указанные две строки должны иметь один порядковый номер, который отражается в графе 1 «№ п/п».

II. Порядок заполнения граф Уточняющей декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами

1. Порядок заполнения показателей в Уточняющей декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами

1. В Уточняющей декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами (далее — Уточняющая декларация) указываются все предусмотренные формой показатели, а при их отсутствии графы не заполняются.

2. Заполнение цифровых показателей, в частности день, месяц, квартал, год, суммы, осуществляется арабскими цифрами.

3. Приложения к Уточняющей декларации заполняются по каждому договору/контракту отдельно в хронологическом порядке в соответствии с датой заключения договора/контракта.

4. Выбор типа поданного документа и наличие приложений указываются путем проставления отметки.

5. Суммы операций по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами, в том числе по ставкам, а также уточняющие суммы рассчитываются как итог по операциям в соответствующем подразделе приложений.

6. Показатель «Операции по отчуждению ценных бумаг» отражает ранее задекларированную (в соответствии с приложениями Д1, Д2 ранее поданной Декларации), уточняющую (в соответствии с графой 2 приложений УД1, УД2 по типу расчета — 013) сумму биржевых и внебиржевых операций по отчуждению ценных бумаг, а также разницу, которая рассчитывается путем вычитания из уточняющей суммы ранее задекларированной суммы.

7. Показатель «Операции с деривативами» отражает ранее задекларированную (в соответствии с приложениями Д1, Д2 ранее поданной Декларации), уточняющую (в соответствии с графой 2 приложений УД1, УД2 по типу расчета — 013) сумму биржевых и внебиржевых операций с деривативами, а также разницу, которая рассчитывается путем вычитания из уточняющей суммы ранее задекларированной суммы.

8. Показатель «Корректировка операций по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами» отражает суммы уменьшения/увеличения особого налога по биржевым и внебиржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами. Задекларированная сумма особого налога определяется в соответствии с приложениями Д1, Д2 по ранее поданной Декларации, уточняющая сумма особого налога — в соответствии с графой 2 приложений УД1, УД2 по типу расчета 013, а также отражается разница, которая рассчитывается путем вычитания из уточняющей суммы ранее задекларированной суммы.

9. Показатель «Уточняющая сумма по операциям с подакцизными товарами (ценными бумагами и деривативами), не подлежащим налогообложению» отражает задекларированную и уточняющую сумму операций по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами, которые в соответствии с подпунктами 213.2.3 — 213.2.7 пункта 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса не подлежат налогообложению.

10. Показатель «Сумма, подлежащая уплате в бюджет по операциям» отражает уточняющую общую сумму, которая подлежит уплате в бюджет, а также соответствующие суммы особого налога на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами отдельно.

11. Задекларированная сумма показателей Уточняющей декларации заполняется по операциям, требующим уточнения, из приложений Д1, Д2 ранее поданной Декларации (отчетной или отчетной новой) отчетного (налогового) периода, за который подается Уточняющая декларация.

12. Суммы и данные по типу расчета 011 (012) приложений УД1, УД2, которые подаются в составе Уточняющей декларации, заполняются в соответствии с суммами и данными приложениями Д1, Д2 ранее поданной Декларации (отчетной или отчетной новой) отчетного (налогового) периода, за который подается Уточняющая декларация.

2. Порядок заполнения приложений УД1 «Уточняющие расчеты суммы особого налога по биржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами», УД2 «Уточняющие расчеты суммы особого налога по внебиржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами»

1. Приложения УД1, УД2 заполняются с учетом порядка заполнения, определенного главами 2, 3 раздела I настоящего Порядка соответственно. Графы в приложениях УД1, УД2 заполняются для операции с ценными бумагами и операции с деривативами, требующих уточнения.

2. По каждой операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами при заполнении приложений УД1, УД2 отражается две строки: первая — это расчеты суммы особого налога в соответствии с отчетной (отчетной новой) Декларацией (код типа расчета — 011 или 012), вторая — это уточняющие суммы расчета (код типа расчета — 013).

Для необходимости составления уточняющего расчета в качестве базового типа расчета берется отчетный — 011 или тип расчета отчетный новый — 012, если была подана отчетная новая Декларация.

Указанные две строки должны иметь один порядковый номер, который отражается в графе 1 «№ п/п».

3. В графе 2 «Тип расчета» указывается код типа расчета суммы особого налога по биржевым и внебиржевым операциям по отчуждению ценных бумаг и операциям с деривативами в соответствии с таблицей «Типы расчета» пункта 2 главы 4 раздела I настоящего Порядка.

Директор Департамента налогового
 и таможенного аудита
 С. Крухмалев