Отчет о льготах по налогу на прибыль подается в сроки подачи годовой «прибыльной» декларации
Как подается отчет о суммах налоговых льгот плательщиком налога, который имеет льготы по налогу на прибыль и подает Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия только раз в год?
В соответствии с п.п. 16.1.6 п. 16.1 ст. 16 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), плательщик налогов обязан подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммах полученных льгот), и направлениях их использования (по условным налоговым льготам — льготам, которые предоставляются при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования в результате предоставления льготы, в определенном государством порядке).
Суммы налога и сбора, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом — плательщиком налогов. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины (п. 30.6 ст. 30 НКУ).
Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 года № 1233 (далее — Порядок № 1233).
В соответствии с п. 2 Порядка № 1233 субъект хозяйствования, не уплачивающий налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и составляет отчет о суммах налоговых льгот (далее — Отчет).
Расчет прибыли, освобождаемой от налогообложения, отражается в приложении ПЗ к строке 09 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее — Декларация), утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.09.2011 г. № 1213.
В Отчете субъектом хозяйствования указывается сумма льготы в связи с освобождением прибыли от налогообложения, рассчитанная как прибыль от льготной деятельности (строка 09 приложения ПЗ к Декларации), умноженная на действующую ставку налога на прибыль.
Таким образом, учитывая то, что сумма льготы по налогу на прибыль рассчитывается плательщиком налога на прибыль на основании данных приложения ПЗ к Декларации, которая подается в орган государственной налоговой службы согласно п. 57.1 ст. 57 НКУ один раз по итогам года, Отчет таким субъектом хозяйствования подается в сроки подачи годовой Декларации.
По материалам подкатегории 102.30.01 Единой базы налоговых знаний,
размещенной на официальном сайте Миндоходов: minrd.gov.ua
