Темы статей
Выбрать темы

О налогообложении с 01.04.2014 г. лекарственных средств и изделий медназначения

Редакция НиБУ
Письмо от 04.04.2014 г. № 7860/7/99-99-19-04-02-17
img 1

НДС

img 2

О налогообложении с 01.04.2014 г. лекарственных средств и изделий медназначения*

Письмо Министерства доходов и сборов Украины от 04.04.2014 г. № 7860/7/99-99-19-04-02-17

 

Министерство доходов и сборов Украины в связи со вступлением в силу Закона Украины от 27 марта 2014 г. № 1166-VІІ «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине», с целью оперативного информирования плательщиков налогов и подчиненных органов Миндоходов сообщает об особенностях администрирования налога на добавленную стоимость и ведения налогового учета операций по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

С 1 апреля 2014 года из пункта 197.1 статьи 197 раздела V Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) исключен подпункт 197.1.27, в результате чего отменяется режим освобождения от налогообложения операций по поставке лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе и тех, которые реализуются аптечными заведениями), а также изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины (далее — лекарственные средства и изделия медицинского назначения).

Одновременно с этой же даты вводится налогообложение таких товаров по ставке 7 процентов (подпункт «в» пункта 193.1 статьи 193 раздела V Кодекса).

При этом необходимо учитывать, что реализация лекарственных средств может осуществляться только при наличии лицензии, полученной субъектом хозяйствования в соответствии с законодательством.

Новая ставка налога 7 процентов не является основной, а дополнительной. Основной является только ставка налога 20 процентов, указанная в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 раздела V Кодекса (пункт 194.1 статьи 194 раздела V Кодекса).

Таким образом, с 1 апреля 2014 года лекарственные средства и изделия медицинского назначения поставляются с начислением ставки налога на добавленную стоимость в размере 7 процентов.

Приобретенные до 01.04.2014 г. лекарственные средства и изделия медицинского назначения реализуются с применением ставки 7 процентов независимо от того, что их приобретение осуществлялось в условиях действия льготного режима налогообложения.

При этом согласно подпункту 194.1.1 пункта 194.1 статьи 194 раздела V Кодекса налог определяется в размере 7 процентов базы налогообложения и добавляется к цене лекарственного средства или изделия медицинского назначения.

Перечень изделий медицинского назначения

Временно, до утверждения нового перечня изделий медицинского назначения или до внесения соответствующих изменений в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины для целей применения режима освобождения от налогообложения, ставка 7 процентов применяется к операциям по поставке изделий медицинского назначения, которые включены в перечень, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 8 августа 2011 года № 867 «Вопросы освобождения изделий медицинского назначения от обложения налогом на добавленную стоимость».

При этом для применения ставки налога 7 процентов сохраняется требование, установленное указанным постановлением для применения льготы по налогообложению для операций по поставке изделий медицинского назначения: ставка 7 процентов будет применяться при поставке изделий медицинского назначения для медицинского использования и если они имеют соответствующую маркировку (отметка «*» в перечне).

Составление налоговых накладных

Временно, до внесения соответствующих изменений в форму налоговой накладной и утверждения их в установленном порядке в Министерстве юстиции Украины, налоговые накладные как в бумажном, так и в электронном виде на операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, облагаемых налогом по ставке 7 процентов, составляются с учетом следующих особенностей:

на операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, облагаемых налогом по ставке 7 процентов, составляется отдельная налоговая накладная;

при формировании порядкового номера такой налоговой накладной в поле, предназначенном для кода вида деятельности, после порядкового номера через дробь проставляется специальная отметка «7»;

объем поставки лекарственных средств и изделий медицинского назначения, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 процентов, указывается в налоговой накладной в графе 9 «Поставка на таможенной территории Украины», поскольку ставка 7 процентов не является основной; номенклатура лекарственных средств и изделий медицинского назначения указывается в соответствующих строках раздела I налоговой накладной, сумма налога указывается в разделе ІІІ налоговой накладной в строке «Налог на добавленную стоимость» в графе 9 и переносится в графу 12; в разделе ІV налоговой накладной в графах 9 и 12 указывается общая стоимость лекарственных средств и изделий медицинского назначения с налогом на добавленную стоимость;

остальные поля налоговой накладной заполняются в общем порядке.

Реестры выданных и полученных налоговых накладных

Налоговые накладные, составленные на операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, облагаемых налогом по ставке 7 процентов, отражаются в разделе I Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) с учетом следующих особенностей:

порядковый номер налоговой накладной должен содержать специальную отметку «7», которая проставляется после порядкового номера через дробь;

в графе 7 раздела I Реестра указывается общая стоимость поставленных лекарственных средств и изделий медицинского назначения с налогом на добавленную стоимость;

в графе 9 раздела I Реестра указывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная в размере 7 процентов от базы налогообложения;

в графе 10 раздела I Реестра указывается база налогообложения — стоимость лекарственных средств и изделий медицинского назначения без налога на добавленную стоимость;

остальные поля раздела I Реестра заполняются в общем порядке.

Налоговые накладные, полученные в связи с приобретением лекарственных средств и изделий медицинского назначения, облагаемых налогом по ставке 7 процентов, отражаются в разделе ІІ Реестра в общеустановленном порядке. Порядковый номер полученной налоговой накладной должен содержать специальную отметку «7», которая проставляется после порядкового номера через дробь.

Формирование налогового кредита

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные плательщиками, которые осуществляют поставку лекарственных средств и изделий медицинского назначения, при приобретении товаров и услуг как с применением ставки налога 7 процентов, так и ставки налога 20 процентов (например, коммунальные услуги, канцтовары, мебель и т. п.) включаются ими в состав налогового кредита в общем порядке. Это касается налоговых накладных, составленных начиная с 1 апреля текущего года и включенных в реестр выданных и полученных налоговых накладных апреля 2014 года и следующих отчетных периодов.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров/услуг, что остались неиспользованными по состоянию на 01.04.2014 г. и будут в дальнейшем использоваться при осуществлении операций по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, облагаемых налогом по ставке 7 процентов, могут быть включены в состав налогового кредита по правилам, установленным абзацем шестым пункта 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса.

Если по результатам отчетного периода (апрель 2014 года и/или следующие отчетные периоды) плательщиком, осуществлявшим операции по поставке лекарственных средств и изделий медицинского назначения, будет определена отрицательная разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, возмещение такой разницы из бюджета будет осуществляться в общем порядке, установленном статьей 200 раздела V Кодекса.

Министерство доходов и сборов обязывает довести указанное до сведения и использования в работе подчиненных органов доходов и сборов и плательщиков налогов.

 

Первый заместитель Министра И. Билоус

 

* См. также материалы на с.7 и 23. — Примеч. ред.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше