(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 100
  • № 99
  • № 98
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
12/22
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Декабрь , 2014/№ 101

Годовая финансовая отчетность. 5. Форма № 4 «Отчет о собственном капитале»

Отчет о собственном капитале составляют по форме № 4, приведенной в приложении 1 к НП(С)БУ 1. С его помощью пользователи финансовой отчетности могут получить информацию об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода. В этом Отчете отражают источники пополнения собственного капитала, а также операции, в результате осуществления которых собственный капитал был уменьшен. Кроме того, структура формы № 4 позволяет отследить внутреннее перемещение собственного капитала, например его изменение, связанное с распределением прибыли предприятия.

Отчет о собственном капитале заполняют на основании Баланса (Отчета о финансовом состоянии) по форме № 1, Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) по форме № 2, а также данных синтетического и аналитического учета. В графах формы № 4 предприятия приводят только те составляющие собственного капитала, которые приведены в Балансе.

Как предписывает п. 5.3 Методрекомендаций № 433, ср. 025069200, для обеспечения сравнительного анализа информации к годовому Отчету о собственном капитале прилагают Отчет о собственном капитале за предыдущий год.

Порядок заполнения формы № 4 вы найдете в табл. 5.1.

Таблица 5.1. Заполнение отчета о собственном капитале

Наименование статьи

Код строки

№ графы

Данные для заполнения

Примечание

1

2

3

4

5

Остаток на начало года

4000

3

Сальдо на 01.01.2014 г. по Кт сч. 40

Отражают сумму собственного капитала на начало года. Убыток (гр. 7 стр. 4000 формы № 4), а также неоплаченный и изъятый капитал (гр. 8 и 9 стр. 4000 формы № 4) приводят в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4000 формы № 4

4

Сальдо на 01.01.2014 г. по Кт сч. 41

5

Сальдо на 01.01.2014 г. по Кт сч. 42

6

Сальдо на 01.01.2014 г. по Кт сч. 43

7

Сальдо на 01.01.2014 г. по Кт субсч. 441 (или по Дт субсч. 442)

8

Сальдо на 01.01.2014 г. по Дт сч. 46

9

Сальдо на 01.01.2014 г. по Дт сч. 45

10

(Гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9) стр. 4000 формы № 4

Показатели, отраженные в гр. 3 — 10 стр. 4000 формы № 4, соответствуют показателям, приведенным в гр. 3 — 10 стр. 4300 формы № 4 за предыдущий год.

Корректировка:

Изменение учетной политики

4005

3 — 6, 8, 9

Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46

Отражают суммы корректировок в связи с изменением учетной политики. При этом суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 отражают в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4005 формы № 4

7

Оборот по Дт субсч. 441, 442 с Кт счетов  классов 1 — 6

Оборот по Дт счетов классов 1 — 6 с Кт субсч. 441, 442

10

Алгебраическая сумма гр. 3 — 9 стр. 4005 формы № 4

Учетная политика может изменяться, только если изменяются уставные требования, требования органа, утверждающего П(С)БУ, или если изменения обеспечат достоверное отражение событий либо операций в финансовой отчетности предприятия (п. 9 П(С)БУ 6).

Исправление ошибок

4010

7

Оборот по Дт субсч. 441, 442 с Кт счетов  классов 1 — 6

Отражают суммы корректировок в связи с исправлением ошибок. Суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 приводят в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4010 формы № 4

Оборот по Дт счетов классов 1 — 6 с Кт субсч. 441, 442

3 — 6, 8, 9

Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46

10

Алгебраическая сумма гр. 3 — 9 стр. 4010 формы № 4

Если исправление ошибки коснулось только нераспределенной прибыли предприятия, то в стр. 4010 формы № 4 заполняют лишь гр. 7. Если исправление ошибки затрагивает данные по другим статьям собственного капитала, то в стр. 4010 формы № 4 заполняют гр. 7 и соответствующие гр. 3 — 6, 8, 9.

Прочие изменения

4090

3 — 9

Заполняют аналогично стр. 4005 и 4010 формы № 4

Отражают суммы корректировок, не вошедшие в стр. 4005 и 4010. Суммы корректировок по Дт сч. 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 приводят в скобках и вычитают при определении показателя гр. 10 стр. 4090 формы № 4

10

Алгебраическая сумма гр. 3 — 9 стр. 4090 формы № 4

Скорректированный остаток на начало года

4095

3 — 9

Стр. 4000 ± стр. 4005 ± стр. 4010 ± стр. 4090 формы № 4

Приводят остаток собственного капитала на начало 2014 года после внесения соответствующих корректировок. Сумму убытка, изъятый и неоплаченный капитал (гр. 7, 9 и 8 соответственно) приводят в скобках

10

(Гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 ± гр. 7 - гр. 8 - гр. 9) стр. 4095 формы № 4

Показатели стр. 4095 гр. 3 — 10 формы № 4 должны соответствовать показателям стр. 1400 — 1495 гр. 3 формы № 1 на 31 декабря 2014 года.

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период

4100

7

Стр. 2350 или стр. 2355 гр. 3 формы № 2

Отражают сумму чистой прибыли (убытка) из формы № 2. Сумму убытка (стр. 2355 гр. 3 формы № 2) приводят в скобках (вычитают)

Прочий совокупный доход за отчетный период

4110

4

Обороты по Кт сч. 41 минус обороты по Дт сч. 41

Отражают прочий совокупный доход после налогообложения, приведенный в разделе II формы № 2 (см. письмо Минфина от 17.07.2013 г. № 31-08410-07-29/21303).
Отрицательный результат приводят в скобках

5

Обороты по Кт субсч. 423, 424, 425 минус обороты по Дт субсч. 423, 424, 425 (кроме изменений капитала за счет операций с собственниками)

10

Алгебраическая сумма гр. 4 и гр. 5 стр. 4110

Стр. 4110 гр. 10 формы № 4 = стр. 2460 гр. 3 формы № 2

В дополнительных статьях можно приводить информацию о составляющих прочего совокупного дохода в случае, если такая информация соответствует критериям существенности (п. 5.8 Методрекомендаций № 433). Причем, на наш взгляд, в стр. 4111 — 4116 отражают прочий совокупный доход после налогообложения (т. е. за минусом налога на прибыль, начисленного за счет собственного капитала).

Дополнительная строка (Дооценка (уценка) необоротных активов)

4111

4

Обороты по Кт субсч. 411 и 412 минус обороты по Дт субсч. 411 и 412

Отражают сумму изменения собственного капитала за счет дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, переоцененных в соответствии с П(С)БУ 7 и П(С)БУ 8, за минусом начисленного за счет собственного капитала отсроченного налога на прибыль (в том числе из стр. 4110 формы № 4).
Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295

Дополнительная строка (Дооценка (уценка) финансовых инструментов)

4112

4

Обороты по Кт субсч. 413 минус обороты по Дт субсч. 413

Отражают сумму изменения собственного капитала за счет дооценки (уценки) финансовых инструментов, переоцененных в соответствии с П(С)БУ 13 (в том числе из стр. 4110 формы № 4).
Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295

Дополнительная строка (Накопленные курсовые разницы)

4113

5

Обороты по Кт субсч. 423 минус обороты по Дт субсч. 423

Отражают сумму изменения дополнительного капитала за счет накопленных курсовых разниц, в частности в отношении дебиторской задолженности или обязательств по расчетам с хозяйственной единицей за пределами Украины, погашение которых не планируется и не является вероятным в ближайшей перспективе (п. 9 П(С)БУ 21) (в том числе из стр. 4110 формы № 4).
Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295

Дополнительная строка (Доля прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий)

4114

4

Обороты по Кт сч. 41 минус обороты по Дт сч. 41 (в части доли прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий)

Отражают долю прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий, учет финансовых инвестиций в которые ведут по методу участия в капитале (в том числе из стр. 4110 формы № 4).  
Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295

5

Обороты по Кт сч. 42 минус обороты по Дт сч. 42 (в части доли прочего совокупного дохода ассоциированных и совместных предприятий)

Дополнительная строка (Прочий совокупный доход)

4116

4

Обороты по Кт субсч. 414, минус обороты по Дт субсч. 414

Отражают прочие изменения в совокупном доходе. Например, сюда включают стоимость бесплатно полученных необоротных активов за минусом начисленного налога на прибыль (в том числе из стр. 4110 формы № 4).
Отрицательный результат приводят в скобках. Не включают в расчет показателя стр. 4295

5

Обороты по Кт субсч. 424, 425 минус обороты по Дт субсч. 424, 425 (кроме изменений капитала за счет операций с собственниками)

Распределение прибыли:

Выплаты собственникам (дивиденды)

4200

7

Обороты по Дт субсч. 443 с Кт субсч. 671 (кроме госдивидендов)

Отражают сумму начисленных дивидендов (кроме госдивидендов). Сумму в гр. 7 стр. 4200 формы № 4 приводят в скобках (вычитают)

Направление прибыли в зарегистрированный капитал

4205

3, 7

Обороты по Дт субсч. 443 с Кт сч. 40

Отражают направление нераспределенной прибыли на увеличение уставного или паевого капитала. Сумму приводят одновременно в гр. 3 и 7 стр. 4205 формы № 4. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 показывают в скобках (вычитают)

Отчисления в резервный капитал

4210

6, 7

Оборот по Дт субсч. 443 с Кт сч. 43

Отражают направление нераспределенной прибыли на увеличение резервного капитала. Сумму приводят одновременно в гр. 6 и 7 стр. 4210 формы № 4. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 приводят в скобках (вычитают)

Дополнительная строка (Сумма чистой прибыли, причитающаяся в бюджет в соответствии с законодательством)

4215

77

Оборот по Дт субсч. 443 с Кт субсч. 671 (в части госдивидендов)

Отражают часть чистой прибыли, подлежащей перечислению в бюджет в соответствии с законодательством (начисленную сумму госдивидендов). Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 стр. 4215 формы № 4 приводят в скобках (вычитают)

Дополнительная строка (Сумма чистой прибыли на создание специальных (целевых) фондов)

4220

5, 7

ООборот по Дт субсч. 443 с Кт субсч. 426

Отражают формирование специальных фондов госпредприятий за счет чистой прибыли. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 стр. 4220 формы № 4 приводят в скобках (вычитают)

Дополнительная строка
(Сумма чистой прибыли на материальное поощрение)

4225

7

Оборот по Дт субсч. 443 с Кт сч. 66

Отражают использование чистой прибыли на выплату материальных поощрений работникам предприятия. Уменьшение нераспределенной прибыли в гр. 7 стр. 4225 формы № 4 приводят в скобках (вычитают)

Взносы участников:

Взносы в капитал

4240

33, 8

Оборот по Дт сч. 46 с Кт сч. 40

Отражают увеличение зарегистрированного капитала за счет взносов участников. Сумму неоплаченного капитала в гр. 8 стр. 4240 формы № 4 приводят в скобках (вычитают)

5, 8

Оборот по Дт сч. 46 с Кт субсч. 421

Погашение задолженности по капиталу

4245

8

Оборот по Кт сч. 46

Отражают погашенную участниками задолженность по взносам

Изъятие капитала:

Выкуп акций (долей)

4260

9

Оборот по Дт сч. 45 с Кт сч. 30, 31 и субсч. 672

Отражают фактическую себестоимость выкупленных собственных акций (долей). Сумму приводят в скобках (вычитают)

Перепродажа выкупленных акций (долей)

4265

99

Оборот по Дт сч. 30, 31 с Кт сч. 45

В этой строке отражают:  
— выручку от перепродажи выкупленных акций (долей);  
— убыток от продажи акций (долей), покрываемый за счет эмиссионного дохода и нераспределенной прибыли;  
— прибыль (эмиссионный доход) от перепродажи ранее выкупленных акций (долей).
Обороты по Дт сч. 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и субсч. 421 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают)

55, 9

Обороты по Дт субсч. 421 с Кт сч. 45 и по Дт сч. 45 с Кт субсч. 421

7, 9

Оборот по Дт сч. 44 с Кт сч. 45

5

Оборот по Дт сч. 30, 31 с Кт субсч. 421

Аннулирование выкупленных акций (долей)

4270

3, 9

Оборот по Дт сч. 40 с Кт сч. 45

В этой строке отражают:  
— уменьшение уставного капитала на сумму номинальной стоимости выкупленных и аннулированных собственных акций (долей);  
— убыток от аннулирования акций (долей), покрываемый за счет эмиссионного дохода или нераспределенной прибыли;  
— прибыль (эмиссионный доход) от аннулирования ранее выкупленных акций (долей).
Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и субсч. 421 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают)

55, 9

Оборот по Дт субсч. 421 с Кт сч. 45 и по Дт сч. 45 с Кт субсч. 421

7, 9

Оборот по Дт сч. 44 с Кт сч. 45

Изъятие доли в капитале

4275

9

Оборот по Дт сч. 45 с Кт субсч. 672

Отражают информацию об изъятии капитала собственниками при выходе их из состава учредителей. Обороты по Дт сч. 40 (гр. 3), 44 (гр. 7), 45 (гр. 9) и субсч. 422 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают)

3, 9

Оборот по Дт сч. 40 с Кт сч. 45

3, 8

Оборот по Дт сч. 40 с Кт сч. 46

5, 9

Оборот по Дт субсч. 422 с Кт сч. 45

7, 9

Оборот по Дт сч. 44 с Кт сч. 45 и по Дт сч. 45 с Кт сч. 44

Дополнительная строка

(Уменьшение номинальной стоимости акций)

4280

3, 5

Оборот по Дт сч. 40 с Кт субсч. 672

Отражают уменьшение номинальной стоимости акций. Сумму в гр. 3 стр. 4280 формы № 4 приводят в скобках (вычитают)

Прочие изменения в капитале

4290

Приводят прочие изменения в капитале, не отраженные в других строках формы № 4, в частности:

3, 5, 6, 7

Оборот по Дт сч. 40, 42, 43 с Кт субсч. 442

— списание невозмещенных убытков. Суммы в гр. 3, 5, 6 приводят в скобках (вычитают)

5

Оборот по Дт счетов активов с Кт субсч. 422

— дополнительные взносы учредителей в капитал предприятия, превышающие их долю в уставном капитале, без принятия решения об увеличении уставного капитала и регистрации такого решения у госрегистратора

66

Оборот по Дт сч. 43 с Кт субсч. 671

— выплату дивидендов по привилегированным акциям за счет резервного капитала. Сумму в гр. 6 приводят в скобках (вычитают)

77

Оборот по Дт субсч. 443 с Кт субсч. 672

— начисление собственникам обществ дохода, отличного от дивидендов (при пользовании имущественными и земельными паями и т. п.). Сумму в гр. 7 приводят в скобках (вычитают)

5, 8

Обороты по Дт сч. 46 с Кт субсч. 425 и по Дт субсч. 425 с Кт сч. 46

— курсовые разницы по задолженности по взносам учредителей в уставный капитал в иностранной валюте (см. письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 8, с. 13). Обороты по Дт сч. 46 (гр. 8) и субсч. 425 (гр. 5) приводят в скобках (вычитают)

Всего изменений в капитале

4295

3 — 10

Алгебраическая сумма стр. 4100 — 4290 гр. 3 — 10 формы № 4 соответственно (с учетом дополнительных строк, кроме стр. 4111 — 4116)

Отражают итоговую величину изменений в составе собственного капитала за отчетный период

Остаток на конец года

4300

3 — 10

Алгебраическая сумма стр. 4095 и 4295 гр. 3 — 10 формы № 4 соответственно

Показатели стр. 4300 гр. 3 — 10 формы № 4 должны соответствовать показателям стр. 1400 — 1495 гр. 4 формы № 1 на 31 декабря 2014 года. Гр. 10 стр. 4000 — 4300 формы № 4 должна равняться алгебраической сумме гр. 3 — 9 соответственно.

 

годовая финансовая отчетность добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье