Таблица 6.11. Заполнение раздела «недостачи и потери от порчи ценностей» формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| X. Недостачи и потери от порчи ценностей | ||
| Выявлено (списано) за год недостач и потерь | 960 | Отражают суммы недостач и потерь от порчи ценностей, понесенных в течение отчетного года (годовой оборот по Дт субсч. 947 в корреспонденции с Кт сч. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33) |
| Признано задолженностью виновных лиц в отчетном году | 970 | Отражают суммы недостач и потерь, по которым в отчетном году установлены виновные лица (годовой оборот по Дт субсч. 375 с Кт субсч. 716) |
| Сумма недостач и потерь, окончательное решение в отношении виновных по которым на конец года не принято (забалансовый счет 072) | 980 | Отражают суммы недостач и потерь, по которым виновные лица не установлены. Учет таких сумм ведут на забалансовом субсч. 072. Таким образом, в эту строку включают сумму, которая числится по Дт субсч. 072 по состоянию на 31.12.2014 г. |
Раздел XI «Строительные контракты». Его заполняют подрядные строительные организации. Как правильно заполнить этот раздел, а также данные каких счетов и субсчетов при этом используют, вы узнаете из табл. 6.12 (ср. ).
Таблица 6.12. Заполнение раздела «строительные контракты» формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| XI. Строительные контракты | ||
| Доход по строительным контрактам за отчетный год | 1110 | Приводят признанный за год доход по строительным контрактам, который отражают по Кт субсч. 703 (без НДС) или Дт субсч. 238 «Завершенные этапы по незавершенным строительным контрактам» с Кт субсч. 239 «Промежуточные счета» (без учета НДС) |
| Задолженность на конец отчетного года: | ||
| валовая заказчиков | 1120 | Отражают сумму превышения признанного на конец года дохода (без непрямых налогов) по строительным контрактам над суммой промежуточных счетов (без непрямых налогов) на конец года. В бухгалтерском учете такую разницу отражают проводкой: Дт сч. 36 — Кт субсч. 239 методом «красное сторно» |
| валовая заказчикам | 1130 | Показывают превышение суммы промежуточных счетов (без непрямых налогов) на конец года над суммой признанного на конец года дохода (без непрямых налогов) по строительным контрактам. В бухгалтерском учете такую разницу отражают проводкой: Дт сч. 36 — Кт субсч. 239 |
| по авансам полученным | 1140 | Отражают информацию о «незакрытых» суммах авансов, полученных для финансирования расходов по строительному контракту (сальдо по Кт субсч. 681 по состоянию на 31.12.2014 г.) |
| Сумма задержанных средств на конец года | 1150 | Указывают сумму промежуточных счетов, которая не оплачивается подрядчику до выполнения предусмотренных строительным контрактом условий для выплаты таких сумм или до устранения дефектов |
| Стоимость выполненных субподрядчиками работ по незавершенным строительным контрактам | 1160 | Раскрывают информацию по незавершенным строительным контрактам о суммах работ, которые признаны выполненными субподрядчиками, т. е. «закрыты» актами. Стоимость таких работ отражают записью по Дт субсч. 230 «Расходы по строительному контракту» с Кт сч. 63 |
Раздел XII «Налог на прибыль». Данные этого раздела предназначены для расшифровки информации о порядке формирования остатка на счетах учета отсроченных налоговых активов (сч. 17) и отсроченных налоговых обязательств (сч. 54). Алгоритм заполнения этого раздела формы № 5 вы найдете в табл. 6.13 на с. 94.
Таблица 6.13. Заполнение раздела «Налог на прибыль» формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| XII. Налог на прибыль | ||
| Текущий налог на прибыль | 1210 | Отражают сумму налога, определенную согласно налоговому законодательству. Обычные плательщики налога на прибыль показатель стр. 1210 формы № 5 берут из Декларации по налогу на прибыль предприятия за отчетный год. При этом, по нашему мнению, текущим следует признавать общую величину (1) налога от операций с ценными бумагами, (2) налога от непатентуемой деятельности и (3) налога от патентуемой деятельности, уменьшенного на стоимость торговых патентов, зачтенных в уменьшение его суммы согласно п. 152.1 НКУ |
| На наш взгляд, в этой строке нужно отражать также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Напомним: в бухгалтерском учете ее показывают записью по Дт сч. 98 «Налог на прибыль» в корреспонденции с Кт субсч. 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения». | ||
Проверка. Показатель стр. 1210 Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1241 + + стр. 1251) Гр. 3 формы № 5. | ||
| Отсроченные налоговые активы: | ||
| на начало отчетного года | 1220 | Сальдо на 01.01.2014 г. по Дт сч. 17 |
Проверка. | ||
| на конец отчетного года | 1225 | Сальдо на 31.12.2014 г. по Дт сч. 17 |
Проверка. | ||
| Отсроченные налоговые обязательства: | ||
| на начало отчетного года | 1230 | Сальдо на 01.01.2014 г. по Кт сч. 54 |
Проверка. | ||
| на конец отчетного года | 1235 | Сальдо на 31.12.2014 г. по Кт сч. 54 |
Проверка. | ||
Включено в Отчет о финансовых результатах — всего | 1240 | Приводят показатель налога на прибыль, включенный в стр. 2300 Гр. 3 раздела І Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) по форме № 2 |
Проверка. | ||
| в том числе: | ||
| текущий налог на прибыль | 1241 | Отражают текущий налог на прибыль (в общем случае — по данным Декларации), кроме налога на прибыль, начисленного за счет уменьшения собственного капитала предприятия |
| уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов | 1242 | Показывают уменьшение (списание) либо увеличение (появление) ОНА. К примеру, увеличение (появление) такого показателя может отражаться записью Дт сч. 17 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 98. В случае уменьшения ОНА делают проводку Дт сч. 98 — Кт сч. 17. Увеличение показателя ОНА по стр. 1242 приводят в скобках (вычитают) |
| увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств | 1243 | Отражают изменение ОНО за год. Увеличение (появление) ОНО показывают записью Дт сч. 98 — Кт сч. 54, а уменьшение — Дт сч. 54 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 98. Уменьшение показателя ОНО в стр. 1243 показывают в скобках (вычитают) |
Отражено в составе собственного капитала — всего | 1250 | Отражают результат действий (стр. 1251 + (-) стр. 1252 + (-) + (-) стр. 1253) Гр. 3 формы № 5 |
| в том числе: | ||
| текущий налог на прибыль | 1251 | Показывают текущий налог на прибыль, начисленный за счет уменьшения собственного капитала, например, налог на прибыль, начисленный по безвозмездно полученным необоротным активам (Дт субсч. 424 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль) |
| уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов | 1252 | — |
| увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств | 1253 | Заполняют в результате операций по переоценке необоротных активов (основных средств, нематериальных активов). Соответствующий отсроченный налог появляется как ОНО по дооценке. Его отражают корреспонденцией счетов Дт сч. 41 — Кт сч. 54. Уменьшение показателя ОНО в стр. 1253 показывают в скобках (вычитают) |
Проверка. стр. 1210 - (стр. 1225 - стр. 1220) + (стр. 1235 - стр. 1230) = стр. 1240 + стр. 1250. | ||
Раздел XIII «Использование амортизационных отчислений». Для заполнения этого раздела используют данные об оборотах по забалансовому счету 09 «Амортизационные отчисления» (см. табл. 6.14).
Таблица 6.14. Заполнение раздела «использование амортизационных отчислений» формы № 5
| Наименование показателя | Код строки | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| XIII. Использование амортизационных отчислений | ||
| Начислено за отчетный год | 1300 | Годовой оборот по Дт забалансового сч. 09 |
Проверка. | ||
| Использовано за год — всего | 1310 | Аналитические данные о дебетовых оборотах за год по субсч. 151, 152, 153, 154, 155 (за исключением капитальных инвестиций, осуществленных за счет бюджетных средств и средств целевого финансирования, а также стоимости необоротных активов, внесенных в уставный капитал предприятия и полученных бесплатно). Кроме того, в этой строке необходимо учесть стоимость строительных материалов, предназначенных застройщиком для строительства объектов ОС, которые по каким-либо причинам не были включены в капитальные инвестиции (см. письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570). |
| Отметьте: сумма, указанная в стр. 1310 формы № 5, может превышать сумму, отраженную в стр. 1300. | ||
| в том числе на: | ||
| строительство объектов | 1311 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 151, а также стоимость строительных материалов, использованных для строительства, но не включенных в капитальные инвестиции (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
| приобретение (изготовление) и улучшение основных средств | 1312 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 152, а также стоимость строительных материалов, использованных для изготовления и ремонта ОС, но не включенных в капитальные инвестиции (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
| из них машины и оборудование | 1313 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 152 в части стоимости машин и оборудования (за исключением капинвестиций за счет заемных средств). В том числе из стр. 1312 |
| приобретение (создание) нематериальных активов | 1314 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 154 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
| погашение полученных на капитальные инвестиции займов | 1315 | Строку заполняют в том случае, если в течение года для строительства, изготовления или приобретения необоротных активов привлекались заемные средства |
Вписываемая строка (Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов) | 1316 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 153 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
Вписываемая строка (Приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов) | 1317 | Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 155 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал) |
Раздел XIV «Биологические активы». Его заполняют сельскохозяйственные предприятия и предприятия других отраслей, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, которые ведут учет биологических активов в соответствии с П(С)БУ 30.
В этом разделе раскрывают информацию о первоначальной (справедливой) стоимости и амортизации биологических активов на начало года, изменении их стоимости в течение года, а также рассчитывают их стоимость на конец года. То есть в этом разделе расшифровывают информацию, приведенную в стр. 1020 — 1022 и стр. 1110 формы № 1.
Порядок заполнения раздела XIV формы № 5 вы найдете в табл. 6.15.
