(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 100
  • № 99
  • № 98
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
17/22
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Декабрь , 2014/№ 101

Годовая финансовая отчетность. 6. Форма № 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности» (ч. 5)

Таблица 6.11. Заполнение раздела «недостачи и потери от порчи ценностей» формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Сумма

X. Недостачи и потери от порчи ценностей

Выявлено (списано) за год недостач и потерь

960

Отражают суммы недостач и потерь от порчи ценностей, понесенных в течение отчетного года (годовой оборот по Дт субсч. 947 в корреспонденции с Кт сч. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33)

Признано задолженностью виновных лиц в отчетном году

970

Отражают суммы недостач и потерь, по которым в отчетном году установлены виновные лица (годовой оборот по Дт субсч. 375 с Кт субсч. 716)

Сумма недостач и потерь, окончательное решение в отношении виновных по которым на конец года не принято (забалансовый счет 072)

980

Отражают суммы недостач и потерь, по которым виновные лица не установлены. Учет таких сумм ведут на забалансовом субсч. 072. Таким образом, в эту строку включают сумму, которая числится по Дт субсч. 072 по состоянию на 31.12.2014 г.

 

Раздел XI «Строительные контракты». Его заполняют подрядные строительные организации. Как правильно заполнить этот раздел, а также данные каких счетов и субсчетов при этом используют, вы узнаете из табл. 6.12 (ср. 025069200).

Таблица 6.12. Заполнение раздела «строительные контракты» формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Сумма

XI. Строительные контракты

Доход по строительным контрактам за отчетный год

1110

Приводят признанный за год доход по строительным контрактам, который отражают по Кт субсч. 703 (без НДС) или Дт субсч. 238 «Завершенные этапы по незавершенным строительным контрактам» с Кт субсч. 239 «Промежуточные счета» (без учета НДС)

Задолженность на конец отчетного года:

валовая заказчиков

1120

Отражают сумму превышения признанного на конец года дохода (без непрямых налогов) по строительным контрактам над суммой промежуточных счетов (без непрямых налогов) на конец года. В бухгалтерском учете такую разницу отражают проводкой: Дт сч. 36 — Кт субсч. 239 методом «красное сторно»

валовая заказчикам

1130

Показывают превышение суммы промежуточных счетов (без непрямых налогов) на конец года над суммой признанного на конец года дохода (без непрямых налогов) по строительным контрактам. В бухгалтерском учете такую разницу отражают проводкой: Дт сч. 36 — Кт субсч. 239

по авансам полученным

1140

Отражают информацию о «незакрытых» суммах авансов, полученных для финансирования расходов по строительному контракту (сальдо по Кт субсч. 681 по состоянию на 31.12.2014 г.)

Сумма задержанных средств на конец года

1150

Указывают сумму промежуточных счетов, которая не оплачивается подрядчику до выполнения предусмотренных строительным контрактом условий для выплаты таких сумм или до устранения дефектов

Стоимость выполненных субподрядчиками работ по незавершенным строительным контрактам

1160

Раскрывают информацию по незавершенным строительным контрактам о суммах работ, которые признаны выполненными субподрядчиками, т. е. «закрыты» актами. Стоимость таких работ отражают записью по Дт субсч. 230 «Расходы по строительному контракту» с Кт сч. 63

 

Раздел XII «Налог на прибыль». Данные этого раздела предназначены для расшифровки информации о порядке формирования остатка на счетах учета отсроченных налоговых активов (сч. 17) и отсроченных налоговых обязательств (сч. 54). Алгоритм заполнения этого раздела формы № 5 вы найдете в табл. 6.13 на с. 94.

Таблица 6.13. Заполнение раздела «Налог на прибыль» формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Сумма

1

2

3

XII. Налог на прибыль

Текущий налог на прибыль

1210

Отражают сумму налога, определенную согласно налоговому законодательству. Обычные плательщики налога на прибыль показатель стр. 1210 формы № 5 берут из Декларации по налогу на прибыль предприятия за отчетный год. При этом, по нашему мнению, текущим следует признавать общую величину (1) налога от операций с ценными бумагами, (2) налога от непатентуемой деятельности и (3) налога от патентуемой деятельности, уменьшенного на стоимость торговых патентов, зачтенных в уменьшение его суммы согласно п. 152.1 НКУ

На наш взгляд, в этой строке нужно отражать также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Напомним: в бухгалтерском учете ее показывают записью по Дт сч. 98 «Налог на прибыль» в корреспонденции с Кт субсч. 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения».

Проверка. Показатель стр. 1210 Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 1241 + + стр. 1251) Гр. 3 формы № 5.

Отсроченные налоговые активы:

на начало отчетного года

1220

Сальдо на 01.01.2014 г. по Дт сч. 17

Проверка.
Положительный результат разницы (стр. 1220 - стр. 1230) Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 Гр. 3 формы № 1 на 31.12.2014 г.

на конец отчетного года

1225

Сальдо на 31.12.2014 г. по Дт сч. 17

Проверка.
Положительный результат разницы (стр. 1225 - стр. 1235) Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1045 Гр. 4 формы № 1 на 31.12.2014 г.
Показатель стр. 1225 Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению (стр. 1220 - (+) стр. 1242 - (+) - (+) стр. 1252) Гр. 3 формы № 5.

Отсроченные налоговые обязательства:

на начало отчетного года

1230

Сальдо на 01.01.2014 г. по Кт сч. 54

Проверка.
Положительный результат разницы (стр. 1230 - стр. 1220) Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1500 Гр. 3 формы № 1 на 31.12.2014 г.

на конец отчетного года

1235

Сальдо на 31.12.2014 г. по Кт сч. 54

Проверка.
Положительный результат разницы (стр. 1235 - стр. 1225) Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю стр. 1500 Гр. 4 формы № 1 на 31.12.2014 г.
Показатель стр. 1235 Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать значению (стр. 1230 + (-) стр. 1243 + (-) + (-) стр. 1253) Гр. 3 формы № 5.

Включено в Отчет о финансовых результатах — всего

1240

Приводят показатель налога на прибыль, включенный в стр. 2300 Гр. 3 раздела І Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) по форме № 2

Проверка.
Показатель стр. 1240 Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать показателю (стр. 1241 + (-) + (-) стр. 1242 + (-) стр. 1243) Гр. 3 формы № 5.

в том числе:

текущий налог на прибыль

1241

Отражают текущий налог на прибыль (в общем случае — по данным Декларации), кроме налога на прибыль, начисленного за счет уменьшения собственного капитала предприятия

уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов

1242

Показывают уменьшение (списание) либо увеличение (появление) ОНА. К примеру, увеличение (появление) такого показателя может отражаться записью Дт сч. 17 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 98. В случае уменьшения ОНА делают проводку Дт сч. 98 — Кт сч. 17. Увеличение показателя ОНА по стр. 1242 приводят в скобках (вычитают)

увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств

1243

Отражают изменение ОНО за год. Увеличение (появление) ОНО показывают записью Дт сч. 98 — Кт сч. 54, а уменьшение — Дт сч. 54 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 98. Уменьшение показателя ОНО в стр. 1243 показывают в скобках (вычитают)

Отражено в составе собственного капитала — всего

1250

Отражают результат действий (стр. 1251 + (-) стр. 1252 + (-) + (-) стр. 1253) Гр. 3 формы № 5

в том числе:

текущий налог на прибыль

1251

Показывают текущий налог на прибыль, начисленный за счет уменьшения собственного капитала, например, налог на прибыль, начисленный по безвозмездно полученным необоротным активам (Дт субсч. 424 — Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль)

уменьшение (увеличение) отсроченных налоговых активов

1252

увеличение (уменьшение) отсроченных налоговых обязательств

1253

Заполняют в результате операций по переоценке необоротных активов (основных средств, нематериальных активов). Соответствующий отсроченный налог появляется как ОНО по дооценке. Его отражают корреспонденцией счетов Дт сч. 41 — Кт сч. 54. Уменьшение показателя ОНО в стр. 1253 показывают в скобках (вычитают)

Проверка. стр. 1210 - (стр. 1225 - стр. 1220) + (стр. 1235 - стр. 1230) = стр. 1240 + стр. 1250.

 

Раздел XIII «Использование амортизационных отчислений». Для заполнения этого раздела используют данные об оборотах по забалансовому счету 09 «Амортизационные отчисления» (см. табл. 6.14).

Таблица 6.14. Заполнение раздела «использование амортизационных отчислений» формы № 5

Наименование показателя

Код строки

Сумма

1

2

3

XIII. Использование амортизационных отчислений

Начислено за отчетный год

1300

Годовой оборот по Дт забалансового сч. 09

Проверка.
Показатель стр. 1300 Гр. 3 формы № 5 должен соответствовать сумме (стр. 080 + стр. 260) Гр. 10 и стр. 1430 Гр. 8 формы № 5.

Использовано за год — всего

1310

Аналитические данные о дебетовых оборотах за год по субсч. 151, 152, 153, 154, 155 (за исключением капитальных инвестиций, осуществленных за счет бюджетных средств и средств целевого финансирования, а также стоимости необоротных активов, внесенных в уставный капитал предприятия и полученных бесплатно). Кроме того, в этой строке необходимо учесть стоимость строительных материалов, предназначенных застройщиком для строительства объектов ОС, которые по каким-либо причинам не были включены в капитальные инвестиции (см. письмо Минфина от 17.11.2003 г. № 31-04200-04-5/5570).
Стр. 1310 гр. 3 формы № 5 = (стр. 1311 + стр. 1312 + стр. 1314 + стр. 1315 + стр. 1316 + стр. 1317) Гр. 3 формы № 5

Отметьте: сумма, указанная в стр. 1310 формы № 5, может превышать сумму, отраженную в стр. 1300.
Объясняется это тем, что в предыдущие годы капитальные инвестиции могли быть меньше начисленной за эти периоды амортизации.
При этом помните: сумма использованных амортизационных отчислений не может быть больше суммы амортизации, накопленной по Дт сч. 09. То есть сальдо по Кт сч. 09 возникнуть не должно.

в том числе на:

строительство объектов

1311

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 151, а также стоимость строительных материалов, использованных для строительства, но не включенных в капитальные инвестиции (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал)

приобретение (изготовление) и улучшение основных средств

1312

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 152, а также стоимость строительных материалов, использованных для изготовления и ремонта ОС, но не включенных в капитальные инвестиции (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал)

из них машины и оборудование

1313

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 152 в части стоимости машин и оборудования (за исключением капинвестиций за счет заемных средств). В том числе из стр. 1312

приобретение (создание) нематериальных активов

1314

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 154 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал)

погашение полученных на капитальные инвестиции займов

1315

Строку заполняют в том случае, если в течение года для строительства, изготовления или приобретения необоротных активов привлекались заемные средства

Вписываемая строка (Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов)

1316

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 153 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал)

Вписываемая строка (Приобретение (выращивание) долгосрочных биологических активов)

1317

Аналитические данные о годовом обороте по Дт субсч. 155 (за исключением капинвестиций за счет заемных средств, бюджетных средств, целевого финансирования, бесплатно полученных и полученных в качестве взноса в уставный капитал)

 

Раздел XIV «Биологические активы». Его заполняют сельскохозяйственные предприятия и предприятия других отраслей, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, которые ведут учет биологических активов в соответствии с П(С)БУ 30.

В этом разделе раскрывают информацию о первоначальной (справедливой) стоимости и амортизации биологических активов на начало года, изменении их стоимости в течение года, а также рассчитывают их стоимость на конец года. То есть в этом разделе расшифровывают информацию, приведенную в стр. 1020 — 1022 и стр. 1110 формы № 1.

Порядок заполнения раздела XIV формы № 5 вы найдете в табл. 6.15.

Годовая финансовая отчетность добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье