(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 100
  • № 99
  • № 98
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
22/22
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Декабрь , 2014/№ 101

Годовая финансовая отчетность. 8. Финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства (ч. 2)

Теперь рассмотрим правила составления Отчета о финансовых результатах по форме № 2-м. При этом помните:

1) в Отчете о финансовых результатах подают информацию о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период (п. 3 разд. II П(С)БУ 25);

2) показатели о расходах и убытках, а также о налоге на прибыль отражают в форме № 2-м в скобках (п. 4 разд. II П(С)БУ 25);

3) в графе 4 Отчета о финансовых результатах приводят данные за аналогичный период прошлого (предыдущего) года (п. 6 разд. I П(С)БУ 25);

4) единоналожники групп 4 и 6 обязаны признавать доходы и расходы в соответствии с национальными П(С)БУ (п. 10 разд. I П(С)БУ 25).

Как заполнить строки формы № 2-м с использованием информации, обобщенной на счетах бухгалтерского учета, вы можете узнать из табл. 8.3 (ср. 025069200).

Таблица 8.3. Заполнение отчета о финансовых результатах по форме № 2-м

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечания

при использовании упрощенного Плана счетов

при использовании общего Плана счетов

1

2

3

4

5

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

2000

Обороты по Дт сч. 70 с Кт сч. 79 минус обороты по Кт субсч. 70/ «Вычеты из дохода» с Дт сч. 79

Обороты по Дт субсч. 701, 702 и 703 с Кт субсч. 791 минус обороты по Кт субсч. 704 с Дт субсч. 791

В этой строке отражаем чистый доход от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т. е. доход (выручку) от реализации за вычетом:  
— предоставленных скидок;  
— стоимости возвращенных ранее проданных товаров;  
— непрямых налогов (НДС, акцизного налога);  
— других налогов и сборов, уплачиваемых с оборота;  
— доходов, которые по договорам принадлежат комитентам

Прочие операционные доходы

2120

Обороты по Дт сч. 74 (субсчет учета операционных доходов) с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 71 с Кт субсч. 791

Здесь показываем суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг):  
— доход от операционной аренды активов;  
— доход от операционных курсовых разниц;  
— возмещение ранее списанных активов;  
— доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций);  
— доход от реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия и т. д.

В этой строке также приводят доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости текущих биологических активов. Кроме того, отметьте: если аренда является основным видом деятельности предприятия, то доход от операционной аренды включают в состав стр. 2000 формы № 2-м.

Прочие доходы

2240

Обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 74 с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 72, 73 с Кт субсч. 792; по Дт сч. 74 с Кт субсч. 793

В эту строку включаем:  
— дивиденды, проценты, доходы от участия в капитале и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций;  
— доход от реализации финансовых инвестиций;
 — доход от неоперационных курсовых разниц;  
— прочие доходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия

Итого доходы (2000 + 2120 + 2240)

2280

Стр. 2000 + стр. 2120 + стр. 2240

Отражаем общую сумму доходов предприятия

Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)

2050

Обороты по Кт сч. 90 с Дт сч. 79

Обороты по Кт субсч. 901, 902, 903 с Дт субсч. 791

В этой строке показываем производственную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. Здесь же указываем нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы, входящие в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Показатель приводим в скобках

Прочие операционные расходы

2180

Обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 96 с Дт сч. 79

Обороты по Кт сч. 92, 93, 94 с Дт субсч. 791

В этой строке приводим:  
— административные расходы;
 — расходы на сбыт;  
— себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров и финансовых инвестиций);  
— себестоимость реализованных необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия;  
— отчисления на создание резерва сомнительных долгов и сумму списанных безнадежных долгов;  
— потери от обесценивания производственных запасов;  
— потери от операционных курсовых разниц;  
— признанные экономические санкции;  — отчисления для обеспечения возмещения предстоящих операционных расходов;  
— другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия.
Сюда же включаем причитающуюся к уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумму налогов и сборов. Показатель приводим в скобках

Кроме прочего, в этой строке приводим расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и расходы от изменения стоимости текущих биологических активов.

Прочие расходы

2270

Обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 96 с Дт сч. 79

Обороты по Кт сч. 95, 96 с Дт субсч. 792; по Кт сч. 97 с Дт субсч. 793

Здесь отражаем:  
— расходы на уплату процентов и прочие расходы предприятия, связанные с заимствованиями;  
— потери от участия в капитале;  
— себестоимость реализации финансовых инвестиций;  

— потери от неоперационных курсовых разниц;  
— потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов;  
— другие расходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия. Показатель приводим в скобках

Итого расходы (2050 + 2180 + 2270)

2285

Стр. 2050 + стр. 2180 + стр. 2270

Отражаем общую сумму расходов предприятия. Значение приводим в скобках

Финансовый результат до налогообложения (2280 - 2285)

2290

Стр. 2280 - стр. 2285

Показываем финансовый результат до налогообложения. При получении отрицательного значения (убыток) показатель приводим в скобках

Налог на прибыль

2300

Обороты по Дт субсч. 96/ «Налог на прибыль» с Кт субсч. 64/ «Расчеты по налогу на прибыль», сч. 48

Оборот по Дт сч. 98 с Кт субсч. 641/ «Расчеты по налогу на прибыль», 481

В этой строке показываем сумму налога на прибыль, которая определяется в размере налога на прибыль за отчетный период. То есть обычные плательщики налога на прибыль сюда заносят сумму текущего налога, отраженную в Декларации по налогу на прибыль. Единоналожники эту строку не заполняют.
Показатель приводим в скобках

На наш взгляд, в этой строке следует отражать также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Напомним: в бухгалтерском учете ее показывают записью по Дт сч. 98 «Налог на прибыль» в корреспонденции с Кт субсч. 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения». Предприятия, применяющие упрощенный План счетов, начисление налога показывают записью по Дт соответствующего субсчета сч. 96 с Кт сч. 48.

Чистая прибыль (убыток) (2290 - 2300)

2350

Стр. 2290 - стр. 2300

Отражаем чистую прибыль или убыток. При получении отрицательного значения (убыток) показатель приводим в скобках

 

8.2. Формы № 1-мс и № 2-мс «Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства»

Упрощенный финотчет схож с Финансовым отчетом субъекта малого предпринимательства по формам № 1-м и № 2-м. Рассмотрим построчно, как составить формы № 1-мс и № 2-мс в табл. 8.4 и 8.5.

Таблица 8.4. Заполнение баланса по форме № 1-мс

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечания

при использовании упрощенного Плана счетов

при использовании общего Плана счетов

1

2

3

4

5

АКТИВ

І. Необоротные активы

Основные средства:

1010

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт сч. 10 (субсчета учета инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов по справедливой стоимости)

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 161, 163 и 165

В этой строке приводим остаточную стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга или доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, которые относят в состав основных средств. Здесь же отражаем остаточную стоимость прочих необоротных материальных активов, нематериальных активов,

 

 

 

 

а также долгосрочных биологических активов и инвестиционной недвижимости (если их учет ведем по первоначальной стоимости). Кроме того, сюда включаем стоимость незавершенных капитальных инвестиций. Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в этой строке отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Заметьте: в случае учета инвестиционной недвижимости и/или долгосрочных биологических активов по справедливой стоимости в стр. 1010 приводим не остаточную, а справедливую стоимость этих активов

первоначальная стоимость

1011

Сальдо по Дт сч. 10, 15, 16 (кроме субсчетов учета инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов по справедливой стоимости)

Сальдо по Дт сч. 10 (кроме субсч. 100 в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 11, 12, 15, субсч. 162, 164, 166

Здесь показываем первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, незавершенных капитальных инвестиций, а также первоначальную стоимость объектов инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов, если их учет ведем по первоначальной стоимости. Показатель не включаем в итог Баланса

износ

1012

Сальдо по Кт сч. 13

Сюда заносим начисленную в установленном порядке сумму износа основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, а также объектов инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов, оцененных по первоначальной стоимости. Показатель приводим в скобках и не включаем в итог Баланса

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо по Дт сч. 14, 18

Сальдо по Дт сч. 14, 18, 19

Приводим стоимость прочих необоротных активов, в том числе долгосрочных финансовых инвестиций

Всего по разделу I

1095

Стр. 1010 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 21, 23, 26

Сальдо по Дт сч. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28

Отражаем стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла. В этой строке также приводим расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам, текущие биологические активы, готовую продукцию, сельскохозяйственную продукцию

По нашему мнению, в стр. 1100 формы № 1-мс также следует отражать стоимость товаров, приобретенных предприятием для продажи.

Текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо по Дт сч. 37, 64 (кроме субсч. 64/ «Налоговый кредит» и 64/«Налоговые обязательства»), 66, 68 минус сальдо по Кт субсч. 37/ «Резерв сомнительных долгов»

Сальдо по Дт сч. 34, 36, 37, 63, 64 (кроме субсч. 643 и 644), 65, 66, 68 минус сальдо по Кт сч. 38

В этой строке отражаем фактическую задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями, задолженность прочих дебиторов. Также здесь показываем признанную дебиторскую задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, а также задолженность работников перед предприятием

Отметим: п.п. 1.4 разд. III П(С)БУ 25 предлагает отражать в этой строке также задолженность учредителей по формированию уставного капитала. Одновременно с этим п.п. 1.7 разд. III П(С)БУ 25 предписывает показывать в составе статьи «Капитал» (стр. 1400 формы № 1-мс) сумму фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия, а не зафиксированного в учредительных документах, как того требуют, например, правила заполнения стр. 1400 формы № 1-м, определенные п.п. 2.16 разд. II П(С)БУ 25. Совершенно понятно, что при таком заполнении строк Баланс не сойдется.

На наш взгляд, в стр. 1400 формы № 1-мс следует отражать зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала за минусом величины задолженности учредителей по взносам. При таком подходе задолженность учредителей по формированию уставного капитала в стр. 1155 формы № 1-мс указываться не должна.
Учтите: предприятия (кроме «нулевиков») в стр. 1155 формы № 1-мс указывают сумму дебиторской задолженности за минусом резерва сомнительных долгов.

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт сч. 30 (кроме денежных документов), 31

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335, 351

В этой строке приводим наличность в кассе предприятия, деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, денежные средства в пути, электронные деньги, эквиваленты денежных средств. Здесь показываем средства как в национальной, так и в иностранных валютах

Помните: средства, которые нельзя использовать для операций в течение года с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, отражают как необоротные активы.

Прочие оборотные активы

1190

ССальдо по Дт сч. 35, 39, субсч. 30/ «Денежные документы», 64/«Налоговый кредит» и 64/«Налоговые обязательства»

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 352, 643, 644, сч. 39

Показываем суммы оборотных активов, которые не включены в упомянутые выше статьи раздела «Оборотные активы» формы № 1-мс, в частности, текущие финансовые инвестиции /font>

Всего по разделу II

1195

Стр. 1100 + стр. 1155 + стр. 1165 + стр. 1190

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195

Показатели гр. 3 и 4 стр. 1300 формы № 1-мс должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1900 формы № 1-мс.

ПАССИВ

I. Собственный капитал

Капитал

11400

Сальдо по Кт сч. 40 минус сальдо по Дт сч. 40

Сальдо по Кт сч. 40, 41, 42, 43 минус сальдо по Дт сч. 45, 46

Приводим сумму фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия. Также отражаем стоимость бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала. Кроме того, в эту строку включаем сумму паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций, взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала, сумму резервного капитала/font>

Заметьте: здесь также учитываем сумму изъятого капитала, которую вычитаем при определении показателя этой строки.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

ССальдо по Кт (прибыль) или по Дт (убыток) сч. 44

Сальдо по Кт субсч. 441 или по Дт субсч. 442

Здесь отражаем сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. /font>Сумму убытка приводим в скобках и вычитаем при определении итога собственного капитала

Всего по разделу I

1495

Стр. 1400 ± стр. 1420

II. Долгосрочные обязательства, целевое финансирование и обеспечения

1595

ССальдо по Кт сч. 47, 48, 55

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55

В этой строке отражаем:  
— сумму задолженности предприятия банкам за полученные от них кредиты, которая не является текущим обязательством;  
— сумму долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам, связанным с привлечением заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляют проценты;  
— другие долгосрочные обязательства.
Здесь также показываем остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета и других источников, в том числе суммы средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль

Кроме того, в эту строку включаем суммы обеспечений для возмещения предстоящих расходов и платежей (на оплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.)./i>

IІІ. Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты банков

1600

ССальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 68 (в части кредитов банков и процентов по ним)

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, 61 (в части задолженности по кредитам банков), субсч. 684 (в части процентов по банковским кредитам)

Здесь показываем сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Обязательства по кредитам приводим с учетом причитающейся на конец отчетного периода к уплате суммы процентов за их использование/font>

В этой строке отражаем также обязательства, которые возникли как долгосрочные, но подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

Текущая кредиторская задолженность по:

товарам, работам, услугам

1615

ССальдо по Кт сч. 68 (в части задолженности за ТМЦ, работы, услуги)

Сальдо по Кт сч. 62, 63

Отражаем сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями /font>

Также здесь показываем задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и расчетам по излишкам ТМЦ, которые установлены при их приемке.

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт сч. 64 (в части задолженности по платежам в бюджет)

Сальдо по Кт субсч. 641, 642

В этой строке показываем задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая суммы налога с работников предприятия /font>

расчетам по страхованию

1625

ССальдо по Кт сч. 64 (в части задолженности по страхованию)

Сальдо по Кт сч. 65

Отражаем сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование работников /font>

расчетам по оплате труда

1630

ССальдо по Кт сч. 66

Здесь приводим задолженность по начисленной, но не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате /font>

Прочие текущие обязательства

1690

ССальдо по Кт сч. 37, субсч. 64/ «Налоговый кредит» и 64/«Налоговые обязательства», 68 (кроме сумм, отраженных в других строках раздела «Текущие обязательства»), 69

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, сч. 61 (кроме долгосрочной задолженности по банковским кредитам, переведенной в текущую), 67, 68 (кроме субсч. 684 в части процентов по банковским кредитам), 69

В эту строку включаем суммы обязательств, которые не отражены в других статьях, приведенных в разделе «Текущие обязательства», в частности задолженность по полученным авансам, задолженность учредителям в связи с распределением прибыли, задолженность связанным сторонам, суммы валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам/font>

Всего по разделу IІІ

1695

Стр. 1600 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1690

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695

Показатели гр. 3 и 4 стр. 1900 формы № 1-мс должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 1300 формы № 1-мс.

 

Теперь рассмотрим особенности составления Отчета о финансовых результатах по форме № 2-мс. При его заполнении учтите, что в гр. 4 приводят данные за аналогичный период предыдущего года (п. 6 разд. I П(С)БУ 25), т. е. показатели, отраженные в гр. 3 формы № 2-мс за 2013 год.

Таблица 8.5. Заполнение отчета о финансовых результатах по форме № 2-мс

Наименование статьи/b>

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечания

при использовании упрощенного Плана счетов

при использовании общего Плана счетов

1

2

3

4

5

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

2000

ООбороты по Дт сч. 70 с Кт сч. 79 минус обороты по Кт субсч. 70/ «Вычеты из дохода» с Дт сч. 79

Обороты по Дт субсч. 701, 702 и 703 с Кт субсч. 791 минус обороты по Кт субсч. 704 с Дт субсч. 791

В этой строке отражаем чистый доход от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т. е. доход (выручку) от реализации за вычетом:  
— предоставленных скидок;  
— стоимости возвращенных ранее проданных товаров;  — непрямых налогов (НДС, акцизного налога);  
— других налогов и сборов, уплачиваемых с оборота;  
— доходов, которые по договорам принадлежат комитентам

Прочие доходы/font>

22160

Обороты по Дт сч. 74 с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 71 с Кт субсч. 791; по Дт сч. 72, 73 с Кт субсч. 792; по Дт сч. 74 с Кт субсч. 793

Здесь приводим суммы прочих доходов, кроме дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг):  
— доход от операционной аренды активов;  
— доход от операционных и неоперационных курсовых разниц;  
— возмещение ранее списанных активов;  
— доход от реализации оборотных активов;  
— проценты, доходы от участия в капитале и другие доходы от финансовых инвестиций;  
— доход от реализации финансовых инвестиций и необоротных активов;  — прочие доходы

Отметьте: если аренда является основным видом деятельности предприятия, то доход от операционной аренды включаем в состав стр. 2000 формы № 2-мс.

Итого доходы (2000 + 2160)

2280

Стр. 2000 + стр. 2160

Определяем общую сумму доходов согласно формуле

Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)

22050

Обороты по Кт сч. 90 с Дт сч. 79

Обороты по Кт субсч. 901, 902, 903 с Дт субсч. 791

В этой строке показываем производственную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. /font> Показатель приводим в скобках

В соответствии с п.п. 2.3 разд. III П(С)БУ 25 себестоимость изготовленных и реализованных товаров (продукции, работ, услуг) состоит из прямых расходов, непосредственно связанных с производством, и общепроизводственных расходов, «уменьшенных на сумму уменьшения остатка на конец периода (в сравнении с остатком на начало периода)» незавершенного производства и готовой продукции. Однако для определения себестоимости реализованной продукции уменьшать производственные расходы следует на сумму прироста (а не уменьшения) остатков на конец периода в сравнении с остатками на начало. Соответственно на сумму уменьшения остатков нужно увеличить сумму производственных расходов. Обратите внимание: если аренда является основным видом деятельности предприятия, то в эту строку относим также расходы, связанные с предоставлением предприятием имущества в аренду.

Прочие расходы

22165

Обороты по Кт сч. 96 с Дт сч. 79

Обороты по Кт сч. 92, 93, 94 с Дт субсч. 791; по Кт сч. 95, 96 с Дт субсч. 792; по Кт сч. 97 с Дт субсч. 793

Здесь отражаем:  
— административные расходы;  
— расходы на сбыт;  
— себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции и товаров);  
— сумму списанных безнадежных долгов;  
— потери от обесценивания производственных запасов;  
— потери от операционных и неоперационных курсовых разниц;
— признанные экономические санкции;  
— другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия;

 

 

 

 

 — расходы на уплату процентов и другие расходы предприятия, связанные с заимствованиями;  
— потери от участия в капитале;  
— себестоимость реализации финансовых инвестиций и необоротных активов; — прочие расходы предприятия. Показатель приводим в скобках/b>

В этой же строке показываем подлежащую уплате за отчетный период в соответствии с законодательством сумму налогов и сборов (в частности, единый налог).

На наш взгляд, здесь также следует отражать отчисления на резерв сомнительных долгов и создание обеспечений для покрытия будущих операционных расходов.

Итого расходы (2050 + 2165)

2285

Стр. 2050 + стр. 2165

Определяем общую сумму расходов согласно формуле. Значение приводим в скобках

Финансовый результат до налогообложения (2280 - 2285)

2290

Стр. 2280 - стр. 2285

Показываем финансовый результат до налогообложения. При получении отрицательного значения (убыток) показатель приводим в скобках

Налог на прибыль

2300

ООбороты по Дт сч. 96 с Кт сч. 48, субсч. 64/ «Расчеты по налогу на прибыль»

Оборот по Дт сч. 98 с Кт субсч. 481, 641/«Расчеты по налогу на прибыль»

Отражаем сумму налога на прибыль за отчетный период. То есть обычные плательщики здесь показывают сумму текущего налога, указанную в Декларации по налогу на прибыль. Единоналожники эту строку/font> не заполняют.
Показатель приводим в скобках

Обратите внимание: здесь же отражают сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Напомним: в бухгалтерском учете ее начисляют записью ппо Дт сч. 98 с Кт субсч. 481 (или по Дт соответствующего субсчета сч. 96 с Кт сч. 48 упрощенного Плана счетов).

Расходы (доходы), которые уменьшают (увеличивают) финансовый результат после налогообложения/font>

2310

РРазница значений данных аналитического учета к обороту по Кт сч. 79 и данных аналитического учета к обороту по Дт сч. 79 (в части доходов и расходов, которые не признаются налоговыми доходами и расходами в соответствии с НКУ)

Здесь «нулевики» согласно п. 8 разд. I П(С)БУ 25 /i> показывают разницу между доходами и расходами, которые не признаются налоговыми доходами (расходами) в соответствии с НКУ и не отражены в составе доходов и расходов в других статьях формы № 2-мс. Другие предприятия стр. 2310 не заполняют

Чистая прибыль (убыток) (2290 - 2300 - (+) 2310)

2350

Стр. 2290 - стр. 2300 ± стр. 2310

Отражаем сумму чистой прибыли предприятия согласно приведенной формуле. Если получили отрицательное значение (убыток), то показатель приводим в скобках

 

На этом мы заканчиваем рассматривать порядок составления годовой финансовой отчетности по итогам 2014 года.

Уверены, что никаких проблем с заполнением как уже знакомых, так и новых форм у вас не возникнет, а пользователи отчетности получат полную, достоверную и объективную информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств вашего предприятия.

Годовая финансовая отчетность добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье