 | электронные проверки |  |
Об утверждении Порядка подачи плательщиком налогов заявления о проведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки и принятия решения территориальным органом Министерства доходов и сборов Украины о проведении такой проверки*
Приказ Министерства доходов и сборов Украины от 03.06.2013 г. № 143
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 13.06.2013 г. под № 950/23482
(извлечение)
* См. также материал на с. 31. — Примеч. ред.
Согласно подпункту 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 главы 8 раздела II Налогового кодекса Украины и подпункту 2 пункта 4 Положения о Министерстве доходов и сборов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 18 марта 2013 года № 141, с целью обеспечения единого порядка подачи плательщиком налогов заявления о проведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки и принятия соответствующего решения территориальным органом Министерства доходов и сборов Украины
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Порядок подачи плательщиком налогов заявления о проведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки и принятия решения территориальным органом Министерства доходов и сборов Украины о проведении такой проверки (прилагается).
<…>
3. Настоящий приказ вступает в силу с 01 января 2014 года.
<…>
Министр А. Клименко
Утвержден приказом Министерства доходов и сборов Украины от 03.06.2013 г. № 143
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 13.06.2013 г. под № 950/23482
Порядок подачи плательщиком налогов заявления о проведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки и принятия решения территориальным органом Министерства доходов и сборов Украины о проведении такой проверки
I. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с подпунктом 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 главы 8 раздела II и пунктом 16 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).
1.2. Документальные невыездные внеплановые электронные проверки (далее — электронные проверки) плательщиков налогов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, проводятся с 01 января 2014 года; субъектов хозяйствования микро-, малого и среднего бизнеса — с 01 января 2015 года; других плательщиков налогов — с 01 января 2016 года.
1.3. Предметом документальной проверки являются своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты соответствующих предусмотренных Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
II. Порядок подачи плательщиком налогов заявления о проведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки
2.1. Электронная проверка проводится на основании заявления плательщика налогов с незначительной степенью риска, установленной в соответствии с пунктом 77.2 статьи 77 главы 8 раздела II Кодекса, о проведении электронной проверки (далее — Заявление), которое подается по форме, предусмотренной приложением 1 к настоящему Порядку.
2.2. Плательщиком налогов в Заявлении, кроме общих учетных данных, в обязательном порядке указывается информация о:
1) налоговых периодах хозяйственной деятельности, подлежащих электронной проверке;
2) системе налогообложения, применяемой плательщиком налогов;
3) перечне налогов, которые будут проверены в ходе проведения электронной проверки (единый налог, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, другие налоги при наличии технической возможности их проверки органом государственной налоговой службы (далее — территориальный орган Миндоходов Украины));
4) ведении в электронном виде бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 1999 года № 291, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 21 декабря 1999 года под № 893/4186;
5) ведении в электронном виде первичных документов, подтверждающих правомерность ведения бухгалтерского учета;
6) предоставлении плательщиком налогов вместе с Заявлением в территориальный орган Миндоходов Украины в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц документов, которые в соответствии с Кодексом связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов (если такие документы создаются плательщиком налогов в электронной форме и хранятся на машинных носителях информации), в формате, установленном согласно пункту 85.2 статьи 85 главы 8 раздела II Кодекса;
7) способе предоставления документов для электронной проверки (с помощью канала, по которому передается электронная отчетность, или электронного носителя информации).
2.3. Заявление подается руководителем или уполномоченным представителем плательщика налогов (с предъявлением документа, предусмотренного пунктом 19.2 статьи 19 раздела I Кодекса) в территориальный орган Миндоходов Украины, в котором он находится на налоговом учете, не позднее чем за 10 календарных дней до ожидаемого начала проведения электронной проверки.
Заявление и документы, предусмотренные подпунктом 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 главы 8 раздела II Кодекса, могут быть предоставлены налогоплательщиком в территориальный орган Миндоходов Украины:
письмом с уведомлением о вручении и с описью вложенного;
непосредственно в территориальный орган Миндоходов Украины;
в электронном виде при условии соблюдения требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной цифровой подписи» и настоящего Порядка. Документ считается поданным только после получения подписанного подтверждения от территориального органа Миндоходов Украины.
2.4. Электронная проверка может быть проведена за определенные плательщиком налогов налоговые периоды, за которые не проводились документальные плановые или внеплановые проверки (по соответствующим вопросам, которые плательщик налогов имеет намерение проверить), и в случае предоставления в территориальный орган Миндоходов Украины соответствующих деклараций (расчетов). Такой налоговый период не может составлять меньше одного базового налогового (отчетного) периода по соответствующему налогу (сбору).
2.5. Для проведения электронной проверки плательщик налогов вместе с Заявлением обеспечивает подачу в территориальный орган Миндоходов Украины в электронной форме документов, которые в соответствии с Кодексом связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов, с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц и в формате, установленном согласно пункту 85.2 статьи 85 главы 8 раздела II Кодекса.
2.6. При необходимости территориальный орган Миндоходов Украины, который проводит электронную проверку, в случаях, предусмотренных Кодексом, имеет право получить от плательщика налогов или его уполномоченных представителей копии документов, касающихся предмета проверки. Такие копии должны быть заверены подписью плательщика налогов или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).
Для получения копий документов территориальный орган Миндоходов Украины обращается к налогоплательщику в определенном статьей 42 главы 2 раздела II Кодекса порядке.
III. Порядок принятия решения территориальными органами Миндоходов Украины о проведении электронной проверки
3.1. Территориальный орган Миндоходов Украины на основании информации, указанной налогоплательщиком в Заявлении и приложенных к нему документах для проведения электронной проверки, и налоговой информации, имеющейся в территориальном органе Миндоходов Украины, принимает решение о проведении/непроведении такой проверки.
3.2. Решение о проведении/непроведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки принимается руководителем территориального органа Миндоходов Украины, в который плательщиком налогов подано Заявление, в течение 10 календарных дней со дня получения такого Заявления по форме, приведенной в приложении 2* к настоящему Порядку. Такое решение регистрируется структурным подразделением, ответственным за регистрацию входящей и исходящей корреспонденции территориального органа Миндоходов Украины, в журнале регистрации решений о проведении/непроведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки по форме, приведенной в приложении 3* к настоящему Порядку.
* Приложения 2 и 3 не публикуются. — Примеч. ред.
3.3. Решение о непроведении проверки может быть принято территориальным органом Миндоходов Украины, если по результатам анализа информации, указанной в пункте 3.1 настоящего раздела, установлены такие обстоятельства:
1) Заявление подано с нарушением установленной формы, в том числе не заполнены (неправильно заполнены) необходимые данные, не подписано или не скреплено печатью плательщика налогов (при наличии);
2) плательщик относится к средней или высокой степени риска, определенной в соответствии с пунктом 77.2 статьи 77 главы 8 раздела II Кодекса;
3) учетные данные плательщика, полученные территориальными органами Миндоходов Украины в установленном законодательством порядке, не соответствуют данным, указанным в Заявлении;
4) период, подлежащий проверке согласно Заявлению, не соответствует базовому налоговому (отчетному) периоду по соответствующему налогу (сбору);
5) период, подлежащий проверке согласно Заявлению, уже охвачен документальной плановой или внеплановой проверкой (по соответствующим вопросам, которые плательщик налогов имеет намерение проверить);
6) бухгалтерский учет (в электронном виде) ведется с нарушением Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 1999 года № 291, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 21 декабря 1999 года под № 893/4186;
7) непредоставление плательщиком налогов вместе с Заявлением в территориальный орган Миндоходов Украины в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц документов, которые в соответствии с Кодексом связаны с исчислением и уплатой налогов и сборов, в формате, установленном согласно пункту 85.2 статьи 85 главы 8 раздела II Кодекса;
8) фактическая деятельность плательщика налогов подпадает под деятельность, предусмотренную подпунктом 291.5.1 пункта 291.5 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, при осуществлении которой плательщик налогов не может быть плательщиком единого налога;
9) другие аргументированные основания, которые технически не позволяют провести документальную проверку электронным способом.
3.4. Решение о непроведении проверки в обязательном порядке должно содержать перечень установленных территориальным органом Миндоходов Украины оснований, которые не дают возможность провести электронную проверку.
3.5. Решение о проведении/непроведении электронной проверки направляется плательщику налогов в определенном статьей 42 главы 2 раздела II Кодекса порядке не позднее следующего рабочего дня с даты его принятия.
В случае принятия решения о проведении электронной проверки к такому решению прилагаются документы, предусмотренные статьей 79 главы 8 раздела II Кодекса.
3.6. Решение о непроведении электронной проверки не ограничивает возможность повторного обращения плательщика налогов с Заявлением.
3.7. Оформление и реализация материалов электронных проверок осуществляются в порядке, предусмотренном Кодексом.
Директор Департамента налогового
и таможенного аудита
С. Крухмалев
