РАЗДЕЛ II. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЛАТЕЖЕЙ
<...>
ГЛАВА 9. ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ
Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга плательщика налогов
87.1. Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга плательщика налогов являются любые собственные средства, в том числе те, которые получены от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученные в качестве займа (кредита), и из других источников, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.
<...>
Не могут быть источником погашения налогового долга, кроме погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость, средства на счете плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость. Для погашения такого налогового долга за счет средств на счете плательщика налогов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику, при условии наличия оснований, предусмотренных статьей 95 настоящего Кодекса, отправляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр, в котором указываются наименования плательщика, налоговый и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налогового долга, подлежащая перечислению в бюджет. Порядок формирования и направления органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, такого реестра определяется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализацию государственной налоговой и таможенной политики.
<...>
Статья 95. Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге
<...>
95.3. Взыскание средств со счетов плательщика налогов в банках, обслуживающих такого плательщика налогов, и со счетов плательщиков налогов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытых в органе, осуществляющем казначейское обслуживание бюджетных средств, осуществляется по решению суда, которое направляется к исполнению контролирующим органам, в размере суммы налогового долга или его части.
<...>
ГЛАВА 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
<...>
Статья 1201. Нарушение сроков регистрации налоговых накладных, подлежащих предоставлению покупателям — плательщикам налога на добавленную стоимость, и расчетов корректировки к таким налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных
1201.1. Нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельных сроков регистрации [налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным] налоговых накладных, подлежащих предоставлению покупателям — плательщикам налога на добавленную стоимость, и расчетов корректировки к таким налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, установленных статьей 201 настоящего Кодекса, [влекут за собой наложение штрафа] влекут за собой наложение на плательщиков налога на добавленную стоимость, на которых в соответствии с требованиями статей 192 и 201 настоящего Кодекса возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере:
10 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;
20 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;
30 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;
40 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации на 61 и более календарных дней.
1201.2. Отсутствие по вине плательщика регистрации [налоговой накладной/расчета корректировки] налоговой накладной, подлежащей предоставлению покупателю — плательщику налога на добавленную стоимость, и расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных в течение 180 календарных дней с даты их составления [влечет за собой наложение штрафа] влечет за собой наложение на плательщиков налога, на которых в соответствии с требованиями статей 192 и 201 настоящего Кодекса возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере 50 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговой накладной/расчете корректировки.
1201.3. Порядок применения штрафных санкций, предусмотренных настоящей статьей, утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику.
Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
121.1. Необеспечение плательщиком налогов хранения первичных документов, учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 настоящего Кодекса сроков их хранения и/или непредоставления плательщиком налогов контролирующим органам оригиналов документов (кроме документов, полученных из Единого реестра налоговых накладных) или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривень.
Те же действия, совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривень.
<...>
РАЗДЕЛ V. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
<...>
Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита)
192.1. Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.
Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, выданной их получателю — плательщику налога, подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных:
поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предусматривается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;
получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю. При этом поставщик товаров/услуг имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств по такому расчету корректировки после его регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем.
Расчеты корректировки, составленные плательщиком налога к налоговым накладным, которые не выдаются получателю, составленные до 1 февраля 2015 года, а также составленные при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных таким плательщиком налога.
Расчет корректировки к налоговой накладной составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.
192.1.1. Если вследствие такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:
а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет [, и направляет получателю расчет корректировки налога];
б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.
Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной.
192.1.2. Если вследствие такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:
а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет [, и отправляет получателю расчет корректировки налога];
б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения перерасчета.
Получатель имеет право увеличить сумму налогового кредита только после регистрации поставщиком в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной.
<...>
Статья 198. Налоговый кредит
[198.1. Право на отнесение сумм налога в налоговый кредит возникает в случае осуществления операций по]:
198.1. В налоговый кредит относятся суммы налога, уплаченные/начисленные в случае осуществления операций по:
а) приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;
б) приобретению (строительству, сооружению, созданию) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов как взнос в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);
в) получению услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;
г) ввозу необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга.
[198.2. Датой возникновения права плательщика налога на отнесение сумм налога в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше]:
198.2. Датой отнесения сумм налога в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:
дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров/услуг;
дата получения плательщиком налога товаров/услуг.
Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров [датой возникновения права на отнесение] датой отнесения сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 настоящего Кодекса, а для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины — дата составления плательщиком налоговой накладной по таким операциям, при условии регистрации такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных.
[Датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.]
Датой увеличения налогового кредита арендатора (лизингополучателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.
[Датой возникновения права заказчика на отнесение сумм в налоговый кредит] Датой отнесения сумм в налоговый кредит заказчика по договорам (контрактам), определенным долгосрочными в соответствии с пунктом 187.9 статьи 187 настоящего Кодекса, является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).
Для товаров/услуг, поставка (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт поставки (приобретения) таких товаров/услуг удостоверяется данными учета.
198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг (в случае осуществления контролируемых операций — не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса) и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с:
приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг;
приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе прочих необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте.
[Право на начисление налогового кредита возникает] Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, начали ли использоваться такие товары/услуги и основные фонды в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.
<...>
198.5. Плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные настоящим Кодексом для такой регистрации, [соответствующие налоговые накладные] сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, [при приобретении или изготовлении которых суммы налога были включены в состав налогового кредита, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы, предназначенные для их использования, начинают использоваться] (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, — в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита) в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться:
а) в операциях, не являющихся объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 настоящего Кодекса (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса);
б) в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197, подразделом 2 раздела XX настоящего Кодекса, международными договорами (соглашениями) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса);
в) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевода производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
г) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога.
В случае если такие товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, плательщик налога может уменьшить сумму налоговых обязательств, которые были начислены в соответствии с настоящим пунктом, на основании расчета корректировки к налоговой накладной, указанной в абзаце первом настоящего пункта, зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных.
С целью применения настоящего пункта налоговые обязательства определяются по товарам/услугам, необоротным активам:
приобретенным для использования в необлагаемых операциях — на дату их приобретения;
приобретенным для использования в налогооблагаемых операциях, которые начинают использоваться в необлагаемых операциях, — на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
198.6. Не относятся в налоговый кредит суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 настоящего Кодекса.
Если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными в абзаце первом настоящего пункта документами, плательщик налога несет ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных, являются для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся в налоговый кредит.
Если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.
Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных с нарушением срока регистрации, относятся в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрирована налоговая накладная в Едином реестре налоговых накладных, но не позднее:
чем через [180] 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной;
для плательщиков налога, применяющих кассовый метод, — чем через 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога;
для банковских учреждений при получении ими права собственности на залоговое имущество.
Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит
199.1. Если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, и [составить и зарегистрировать соответствующие налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных на долю] составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.
<...>
199.4. Плательщик налога по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и не облагаемых налогом операций. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и не облагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.
[Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию)].
<...>
Статья 2001. Электронное администрирование налога на добавленную стоимость
2001.1. Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость обеспечивает автоматический учет в разрезе плательщиков налога:
сумм налога, содержащихся в выданных и полученных налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;
сумм налога, уплаченных плательщиками при ввозе товара на таможенную территорию Украины;
сумм пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;
суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных;
другие показатели, которые согласно требованиям пункта 34 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса учитываются при исчислении суммы налога, рассчитанной по формуле, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса.
Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость устанавливается Кабинетом Министров Украины.
2001.2. Плательщикам налога автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.
Плательщикам — сельскохозяйственным предприятиям, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, дополнительно открываются счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.
Для открытия счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика.
2001.3. Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога (∑Накл), исчисленную по такой формуле:
∑Накл = ∑НаклОтр +∑Митн + ∑ПопРах - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ,
где:
∑НаклОтр — общая сумма налога по полученным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, налоговым накладным, составленным плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и расчетам корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;
∑Митн — общая сумма налога, уплаченного плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Украины;
∑ПопРах — общая сумма пополнения счета в системе электронного администрирования налога с текущего счета плательщика;]
∑ПопРах — общая сумма пополнения с текущего счета плательщика счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счета в системе электронного администрирования налога плательщика — сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, открытого для перечисления средств на его специальный счет, открытый в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;
∑НаклВид — общая сумма налога по выданным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и расчетам корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;
∑Відшкод — общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корретировок, проведенных по результатам проверок;
∑Перевищ — общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в поданных налоговых декларациях с учетом поданных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговым накладным.
Показатели формулы, определенной настоящим пунктом, рассчитываются с 1 июля 2015 года. При расчете показателей ∑НаклОтр и ∑НаклВид также используются расчеты корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года и зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных, к налоговым накладным, составленным до 1 июля 2015 года, подлежавшим предоставлению покупателям — плательщикам налога. Для расчета показателей ∑НаклОтр, ∑НаклВид и ∑Митн используются документы (налоговые накладные, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.
При расчете суммы ∑Накл также используются показатели, определенные пунктом 34 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.
2001.4. На счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика зачисляются средства:
а) с собственного текущего счета плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса;
б) с собственного текущего счета плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу;
в) со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства для проведения расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги по централизованному водоснабжению, водоотведению, которые производились, транспортировались и поставлялись населению и/или другим предприятиям централизованного питьевого водоснабжения и водоотведения, предоставляющим населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотведению, возникшей в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и поставке горячей воды тарифам, которые утверждались и/или согласовывались органами государственной власти или местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины.
[2001.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет или на специальный счет плательщика — сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащей уплате по результатам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению в размере суммы средств, превышающей сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств.]
200.1.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащей уплате по результатам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующий орган в составе налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в размере суммы средств, превышающей сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться в случае отсутствия превышения суммы налога, указанной в выданных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров/услуг, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в этом отчетном периоде.
Средства, поступившие на счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика — сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, предназначенный для перечисления средств на его специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющие казначейское обслуживание бюджетных средств, автоматически перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, на специальный счет такого плательщика в течение операционного дня. Реквизиты такого специального счета плательщик — сельскохозяйственное предприятие, избравшее специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, обязан указать в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.
На запрос плательщика налога ему путем направления электронного уведомления предоставляется информация о движении средств на его счетах в системе электронного администрирования налога.
2001.6. По итогам отчетного налогового периода, в соответствии с задекларированными в налоговой декларации результатами, плательщиком проводится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса.
<...>
На основании такого реестра орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней после предельного срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет такое перечисление в бюджет/на текущий счет плательщика налога.
Центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику, имеет право направлять органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, корректирующие реестры для уточнения информации, указанной в ранее направленных реестрах.
2001.7. Средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, являются средствами, используемыми исключительно в целях, определенных пунктом 2001.5 статьи 2001 настоящего Кодекса и погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость.
2001.8. После аннулирования регистрации плательщика налога остаток средств на его счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается. Перечисление средств в бюджет осуществляется на основании реестра, который центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании такого реестра такой орган перечисляет суммы налога в бюджет.
Статья 201. Налоговая накладная
201.1. Плательщик налога обязан [предоставить покупателю (получателю) налоговую накладную, составленную] составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия о регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица, и [зарегистрированную] зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных.
В налоговой накладной указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дата выписки налоговой накладной;
в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, — продавца товаров/услуг;
г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя). В случае поставки/приобретения филиалом (структурным подразделением) товаров/услуг, фактически являющимся от имени головного предприятия — плательщика налога стороной договора, в налоговой накладной, кроме налогового номера плательщика налога дополнительно указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения);
ґ) [местонахождение юридического лица — продавца или налоговый адрес физического лица — продавца, зарегистрированного в качестве плательщика налога;]
д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость — покупателя (получателя) товаров/услуг;
е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
є) цена поставки без учета налога;
ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
з) общая сумма средств, подлежащая уплате с учетом налога;
и) [вид гражданско-правового договора;]
і) код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).
<...>
201.4. Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств продавца.
[Плательщики налога, поставляющие электрическую энергию, составляют налоговые накладные ежедекадно на сумму средств, поступивших в счет оплаты за такую электрическую энергию на их текущие счета в течение соответствующей декады. В последний день месяца такие плательщики налога составляют налоговые накладные/расчеты корректировки по результатам окончательного расчета с потребителями электрической энергии с учетом поставленной электрической энергии и полученных средств в течение такого месяца.]
Плательщики налога в случае осуществления поставки товаров/услуг, поставка которых имеет непрерывный или ритмичный характер:
покупателям — плательщикам налога — могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводные налоговые накладные на каждого плательщика налога, с которым поставки имеют такой характер, с учетом всего объема поставки товаров/услуг соответствующему плательщику в течение такого месяца;
покупателям — лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, — могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом всего объема поставки товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки имеют такой характер, в течение такого месяца.
Если по состоянию на дату составления указанных налоговых накладных сумма средств, поступившая на текущий счет продавца в качестве оплаты (предоплата) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.
Для целей настоящего пункта ритмичным характером поставки считается поставка товаров/услуг одному покупателю два и более раз в месяц.
Налоговая накладная может быть составлена по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:
осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (который не является плательщиком налога), расчеты по которым проводятся через кассу/регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);
выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, прочие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащим общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
предоставления плательщику налога кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).
<...>
201.10. При осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога — продавец товаров/услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных и предоставить покупателю по его требованию.
Налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся в налоговый кредит.
Налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, а также налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
Подтверждением продавцу о приеме его налоговой накладной и/или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.
С целью получения налоговой накладной/расчета корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, покупатель направляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и налоговую накладную/расчет корректировки в электронном виде. Такие налоговая накладная/расчет корректировки считаются зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных и полученными покупателем.
Покупателю товаров/услуг налоговая накладная/расчет корректировки могут быть предоставлены продавцом таких товаров/услуг в электронной форме с соблюдением требований законодательства об электронном документообороте и электронной цифровой подписи.
С целью получения продавцом зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки, подлежащего регистрации в Едином реестре налоговых накладных покупателем, такой продавец направляет в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых накладных, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и расчет корректировки в электронном виде. Такой расчет корректировки считается зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и полученным продавцом.
Датой и временем предоставления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронном виде в центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующий государственную налоговую и таможенную политику, являются дата и время, зафиксированные в квитанции.
Если направленные налоговые накладные и/или расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных соответственно пунктом 201.1 статьи 201 и/или пунктом 192.1 статьи 192 настоящего Кодекса, в течение операционного дня продавцу/покупателю направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о неприеме их в электронном виде с указанием причин.
Если в течение операционного дня не направлены квитанции о приеме или неприеме, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.
Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления.
Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговую накладную и/или расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных, в которой общая сумма налога не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса.
Если сумма, определенная в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса, меньше, чем сумма налога в налоговой накладной и/или расчет корректировки, которые плательщик должен зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных, то плательщик обязан перечислить необходимую сумму средств со своего текущего счета на свой счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.
Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной на соответствие с данными Единого реестра налоговых накладных.
Отсутствие факта регистрации плательщиком налога — продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и/или [нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права] нарушение порядка заполнения обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.
Выявление расхождений данных налоговой декларации и данных Единого реестра налоговых накладных является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.
[В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика.] В случае нарушения продавцом/покупателем товаров/услуг порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель/продавец таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя. Такое право сохраняется за ним в течение [60] 365 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации за отчетный период, в котором не подана налоговая накладная или нарушен порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в Едином реестре. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающих факт получения таких товаров/услуг.
Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.<...>
Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства
<...>
209.2. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров/услуг, не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога — для прочих производственных целей.
Указанные суммы налога на добавленную стоимость аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины. [Для перечисления суммы налога со счета плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость на специальный счет плательщика в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, не позднее чем за три рабочих дня до окончания предельного срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащая перечислению. На основании такого реестра орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, перечисляет суммы налога на специальный счет плательщика в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.]
Для такого аккумулирования сельскохозяйственные предприятия зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога, открытые для перечисления средств на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.
Средства, зачисленные на такие счета в системе электронного администрирования налога, автоматически в течение операционного дня, в котором средства поступили на такие счета, перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.
Сельскохозяйственные предприятия — субъекты специального режима налогообложения в сроки, установленные настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, должны обеспечить перечисление на их счет в системе электронного администрирования налога, открытый для перечисления средств на специальные счета, средств в размере, достаточном для перечисления на специальный счет на основании поданной налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в пределах специального режима налогообложения в течение отчетного (налогового) периода.
Проведение сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения расчетов с бюджетом по другим операциям, осуществленным в течение отчетного (налогового) периода не в пределах специального режима налогообложения, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 200 настоящего Кодекса.
<...>
РАЗДЕЛ XX. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
<...>
Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость
<...>
[34. Установить, что 1 июля 2015 года зарегистрированным плательщикам налога автоматически увеличивается размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса, на сумму среднемесячного размера сумм налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала.
Такая сумма увеличения ежеквартально подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала, по состоянию на дату такого перерасчета. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету.
Суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года автоматически увеличивают сумму налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса. На сумму такого увеличения:
уменьшается сумма, задекларированная к уплате в бюджет отчетного периода или увеличивается сумма отрицательного значения, задекларированная в отчетном периоде;
ошибочно и/или излишне уплаченные денежные обязательства по налогу на добавленную стоимость считаются погашенными.]
34. Установить, что по состоянию на третий рабочий день после даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость» зарегистрированным плательщикам налога значение суммы налога (положительное или отрицательное), на которую такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенное пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса, и значения всех ее составляющих, определенных настоящим Кодексом, равны нулю, кроме значений ее составляющих ∑НаклОтр, ∑НаклВид и ∑Митн, которые были сформированы, начиная с 1 июля 2015 года. Зарегистрированным плательщикам налога такое значение автоматически увеличивается контролирующим органом:
1) на сумму среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев (июнь 2014 года — май 2015 года) / 4 квартала (II квартал 2014 года — I квартал 2015 года) были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены или отсрочены, а также задекларированы как направляемые на специальный счет плательщика — сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Плательщикам налога, которые по состоянию на 1 июля 2015 года зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость:
более 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала — такое увеличение осуществляется в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость»;
менее 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 июля 2015 года, — такое увеличение осуществляется в течение первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала.
Такая сумма увеличения ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала по состоянию на дату такого перерасчета были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены либо отсрочены, а также задекларированы как направляемые на специальный счет плательщика — сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, или остаются в распоряжении сельскохозяйственного предприятия в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету;
2) в течение третьего рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость» на сумму остатков средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость по состоянию на начало такого дня за вычетом сумм, заявленных плательщиком в составе налоговой отчетности по налогу за отчетный период за июнь 2015 года к перечислению с электронного счета в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу и/или на текущий счет плательщика в соответствии с пунктом 2001.6 статьи 2001 настоящего Кодекса. До 31 июля 2015 року/20 августа 2015 года сумма, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных, уменьшается на сумму налоговых обязательств, задекларированных за отчетный период за июнь 2015 года/II квартал 2015 года;
3) в течение 10 календарных дней после даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость» на сумму ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года. На сумму такого увеличения единовременно:
а) если по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / II квартал 2015 года плательщиком налога задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, — уменьшается контролирующим органом в информационной системе показателей состояния расчета плательщиков информационной базы контролирующего органа такая сумма, задекларированная к уплате в бюджет по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / II квартал 2015 года, с одновременным уменьшением суммы налога, подлежащей перечислению со счета плательщика в системе электронного администрирования налога в бюджет, который указывается в реестре, на основании которого орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, осуществляет такое перечисление;
б) если по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года / II квартал 2015 года плательщиком налога задекларированы суммы налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет в размере меньше, чем сумма ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года или задекларировано отрицательное значение налога, — увеличивается плательщиком налога сумма отрицательного значения, сформированная по результатам отчетного (налогового) периода за июль 2015 года / III квартал 2015 года, которая переносится в налоговую отчетность по налогу отчетного (налогового) периода за август 2015 года / IV квартал 2015 года.
Ошибочно и/или излишне уплаченные денежные обязательства по налогу на добавленную стоимость считаются погашенными одновременно с увеличением суммы налога, на которую такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса;
4) до 31 июля 2015 года для плательщиков налогов, применяющих отчетный (налоговый) период месяц, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, зачисляемого в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода, указанные в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и/или отражаются операции, касающиеся специального режима налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, за июнь 2015 года. На такую сумму плательщиком налога увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный период (июль 2015 года).
Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке;
5) до 20 августа 2015 года для плательщиков налогов, применяющих отчетный (налоговый) период, равный кварталу, без проведения проверок, предусмотренных статьей 200 настоящего Кодекса, на сумму отрицательного значения, которое зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода и сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного периода, указаные в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, в которой отражаются расчеты с бюджетом и/или отражаются операции, касающиеся специального режима налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, за II квартал 2015 года. На такую сумму плательщиком налога увеличивается размер суммы налогового кредита за отчетный период за III квартал 2015 года.
Суммы такого отрицательного значения могут быть проверены контролирующим органом в общеустановленном порядке.
[35. Нормы абзаца второго пункта 1201.1 статьи 1201 настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговых накладных / расчетов корректировки, составленных в период с 1 февраля 2015 года до 1 июля 2015 года.]
35. Нормы пункта 1201.1 статьи 1201 настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, составленных до 1 октября 2015 года.
Период с 1 февраля 2015 года до 1 июля 2015 года является переходным периодом, в течение которого регистрация налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого рабочего дня после даты вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налога на добавленную стоимость» регистрация в Едином реестре налоговых накладных налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных до 1 июля 2015 года, осуществляется без ограничения суммой налога, рассчитанной по формуле, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса.
36. Плательщик налога может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 настоящего Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, которые не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 года при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов, и/или с которых до 1 июля 2015 года были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 31 января 2015 года, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться после 1 июля 2015 года полностью или частично в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.
С целью применения настоящего пункта налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
<...>
39. Для налоговых накладных, дата составления которых приходится на период с 1 июля по 30 сентября 2015 года включительно, не применяются предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных, установленные пунктом 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса, и устанавливаются следующие сроки регистрации:
налоговые накладные, составленные с 1 по 15 день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
налоговые накладные, составленные с 16 по последний день (включительно) месяца в период, указанный в абзаце первом настоящего пункта, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
40. Штрафные санкции и пеня, предусмотренные настоящим Кодексом, за нарушение сроков, установленных настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, не применяются при условии наличия в такие сроки средств на счетах плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость в суммах, достаточных для уплаты согласованных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в бюджет или на специальные счета плательщиков — сельскохозяйственных предприятий, избравших специальный режим в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса.
В случае начисления в течение переходного периода системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость указанных штрафных санкций такие штрафные санкции подлежат списанию контролирующим органом по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в течение 14 рабочих дней.
41*. Если контролирующий орган при проверке устанавливает факт завышения плательщиком налога отрицательного значения сумм налога на добавленную стоимость, оставшегося непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 года в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, что привело к завышению суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса, к такому плательщику налога, кроме штрафов, предусмотренных статьей 123 настоящего Кодекса, применяется штраф в размере 10 процентов суммы завышения такого отрицательного значения.
* Положения настоящего пункта (в части применения штрафных санкций за завышение суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных) вступают в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона Украины от 16.07.2015 г.. № 643-VIII, следовательно, с 01.08.2015 г. — Примеч. ред.
Сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные /расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенная пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса, подлежит уменьшению на сумму такого завышения на основании согласованного налогового уведомления-решения.
Для целей настоящего пункта к отрицательному значению относится отрицательное значение сумм налога на добавленную стоимость, оставшееся непогашенным по состоянию на 1 июля 2015 года, которое учитывается в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и включает:
отрицательное значение, зачисляемое в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода;
непогашенное отрицательное значение предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода.
42. Если приобретенные и/или изготовленные до 1 июля 2015 года необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, плательщик налога осуществляет перерасчет доли использования таких необоротных активов в налогооблагаемых операциях, рассчитанной в соответствии с пунктами 199.2 и 199.3 статьи 199 настоящего Кодекса (исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и не облагаемых налогом операций) по итогам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию). В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и не облагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.
43. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по результатам отчетного (налогового) периода за июнь 2015 года/II квартал 2015 года нормы подпунктов «а» и «б» пункта 200.4 статьи 200 настоящего Кодекса в части ограничения суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса, не применяются.
<...>
Президент Украины В. ЯНУКОВИЧ
г. Киев
2 декабря 2010 года
№ 2755-VI
