НДС
и переплата
За январь отчитываются еще по старым правилам. Поэтому «декабрьский» минус (строки 20.2 и 24) переносят на январь в обычном порядке. С ним никаких особенностей.
А вот с остатками отрицательного значения, возникшими к 01.02.2015 г., придется повозиться. Что это за остатки? Во-первых, это «переходящий» минус января/IV квартала (строки 20.2, 24). Во-вторых — остатки заявленного в прошлом (за январь/IV квартал и периоды ранее), но пока еще не возмещенного бюджетного возмещения (БВ) (т. е. непогашенные остатки строк 23.1 и 23.2 деклараций).
Так вот, учету таких «старых» отрицательных остатков посвящен п. 33 подразд. 2 разд. ХХ НКУ.
Он разрешает плательщику по выбору такие суммы: (1) либо отнести в НК (одновременно будет увеличен «лимит регистрации»), (2) либо получить как БВ на текущий счет. Свой выбор плательщик отражает в заявлении.
Такое заявление станет отдельным (абсолютно новым) приложением к декларации по НДС за февраль/I квартал 2015 года. Ведь декларацию по НДС за этот период нужно уже будет сдавать по новой форме, утвержденной приказом Минфина Украины от 23.01.2015 г. № 13. Причем для учета «старых» отрицательных остатков в ней появится новый раздел IV.
Так что впервые раздел IV (вместе с заявлением) необходимо заполнить в декларации за февраль/I квартал 2015 года. Именно в нем плательщику предстоит собрать все «старые» отрицательные остатки, возникшие до 01.02.2015 г. (подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 10, с. 6).