Отразить «забытые» прошлогодние налоговые расходы в текущем периоде не получится.
До 01.01.2015 г. прошлогодние налоговые расходы плательщик налога мог восстановить опираясь на п. 138.11 НКУ, включив их в состав текущих прочих расходов (в строку 06.4.43 приложения IВ). «Добро» на это давали и налоговики (см. письмо Миндоходов от 08.01.2014 г. № 58/6/99-99-19-04-02-15 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 16, с. 6).
Увы! Аналогичной нормы в нынешней редакции НКУ нет. Налоговый учет теперь полностью завязан на бухгалтерском. Объект налогообложения — финансовый результат предприятия. Поэтому расходы в налоговом учете теперь отражаются по правилам бухучета.
Согласно п. 7 П(С)БУ 16 в бухучете расходы признаются либо одновременно с доходом, для получения которого они понесены, либо если они не связаны с доходом — в периоде, в котором они были понесены. Иных правил нет. Не поможет здесь и П(С)БУ 6. Исправление ошибок в бухучете осуществляется только через корректировку сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года (п. 4 П(С)БУ 6). Бухучет не позволит «забытые» расходы показать среди расходов текущего периода.
Единственное, что можно предложить, — самостоятельно поправить ситуацию, подав УР к «ошибочной» декларации по налогу на прибыль. Пока действует старая форма декларации, утвержденная приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 872, плательщик все еще может подать приложение ВП.