Відобразити «забуті» минулорічні податкові витрати в поточному періоді не вийде.
До 01.01.2015 р. минулорічні податкові витрати платник податку міг відновити спираючись на п. 138.11 ПКУ, уключивши їх до складу поточних інших витрат (до рядка 06.4.43 додатка IВ). «Добро» на це давали й податківці (див. лист Міндоходів від 08.01.2014 р. № 58/6/99-99-19-04-02-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 16, с. 6).
На жаль, аналогічної норми в нинішній редакції ПКУ немає. Податковий облік тепер повністю зав’язаний на бухгалтерському. Об’єкт оподаткування — фінансовий результат підприємства. Тому витрати в податковому обліку тепер відображаються за правилами бухобліку.
Згідно з п. 7 П(С)БО 16 у бухобліку витрати визнаються або одночасно з доходом, для отримання якого їх понесено, або якщо вони не пов’язані з доходом — у періоді, в якому їх було понесено. Інших правил немає. Не допоможе тут і П(С)БО 6. Виправлення помилок у бухобліку здійснюється тільки через коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року (п. 4 П(С)БО 6). Бухоблік не дозволить «забуті» витрати показати серед витрат поточного періоду.
Єдине, що можна запропонувати, — самостійно виправити ситуацію, подавши УР до «помилкової» декларації з податку на прибуток. Доки діє стара форма декларації, затверджена наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. № 872, платник усе ще може подати додаток ВП.