Ликвидируем для продажи часть объекта ОС

Деталь, запланированную для продажи, нужно сперва изъять из состава объекта ОС и только потом продавать.

Как? Конечно же, путем частичной ликвидации объекта ОС. Для этого следует уменьшить первоначальную стоимость (ПС) оборудования и сумму износа пропорционально доле в них стоимости детали (пп. 14, 35 П(С)БУ 7 и п. 46 Методрекомендаций № 561).

Если вам сложно определить ПС детали, ее можно оценить или в сумме расходов на замену (абзац второй п. 46 Методрекомендаций № 561), или же в сумме ее справедливой стоимости (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 50, с. 39).

Отделение детали от оборудования придется показать такими проводками:

— Дт 131 — Кт 104 на сумму износа, приходящегося на стоимость детали;

— Дт 976 — Кт 104 на сумму остаточной стоимости, приходящейся на стоимость детали.

После этого деталь зачисляем на субсчет 209 по чистой стоимости реализации с одновременным отражением доходов на субсчете 746 и только потом продаем.

Если вы «большой» плательщик (с годовым доходом более 20 млн грн.)*, то здесь возникает вопрос о корректировке на налоговые разницы. С одной стороны, при формальном прочтении пп. 138.1-138.2 НКУ требуют определять разницы только при полной ликвидации объекта. Однако, с другой стороны, такой формальный подход может привести к потере части «налоговых расходов» в будущем. Поэтому было бы логичным корректировать финрезультат на разницы и при частичной ликвидации.