* Обращаем ваше внимание, что в этом номере мы рассматриваем заполнение отчетности за 2014 год. Изменения, которые произойдут в учете общесистемщиков в 2015 году, мы будем освещать на страницах нашего издания в отдельных материалах.
Если предприниматель весь год активно трудился на общей системе, ответ на простой вопрос: надо ли ему подавать годовую декларацию о доходах, — будет «Да». Здесь двух мнений быть не может.
Но далеко не у всех ситуация столь однозначная: многие предприниматели мигрировали с общей системы на единый налог или наоборот, некоторые простаивали, а есть и такие, кто свою предпринимательскую деятельность начал только в середине года или IV квартале. Что и как у них с отчетностью — выясним прямо сейчас.
Базовое правило декларирования. Если предприниматель хоть один квартал работал или числился на общей системе — он обязан подать декларацию о доходах общесистемщика.
Отсюда следует, что подавать декларацию должны также и те предприниматели, которые:
— весь 2014 год или часть года не вели деятельность (простаивали), поскольку они также считаются общесистемщиками;
—проработали часть 2014 года на общей системе, а потом перешли на единый налог или наоборот;
— предприниматели, которые в IV квартале 2014 года перешли с упрощенной системы налогообложения на общую.
Более подробную информацию по этому вопросу представим в таблице:
Табл. Тонкоcти подачи декларации
Кто подает годовую декларацию о доходах | На заметку |
1 | 2 |
Предприниматели, которые весь 2014 год работали на общей системе (пункт 177.5 НКУ) | В декларации, помимо предпринимательских, отражают также и «гражданские» доходы предпринимателей, если они получили их в 2014 году и обязаны задекларировать согласно НКУ. |
Предприниматели — общесистемщики, которые в 2014 году не вели деятельность | «Предпринимательский» раздел заполняют с прочерками. Другие приложения не подают (если не было других гражданских доходов, подлежащих декларированию) |
Предприниматели, которые в 2014 году сначала работали на общей системе налогообложения, а потом перешли на единый налог | За период, отработанный на общей системе, декларация подается один раз — в конце года. НКУ не требует подачи декларации за последний период работы на общей системе. Период работы на едином налоге в декларации о доходах не отражается (доходы за период работы на едином налоге нужно будет показать в декларации единоналожника) |
Предприниматель весь год работал только на едином налоге | В этом случае предприниматель освобожден от предоставления декларации общесистемщика |
Предприниматель работал на едином налоге и в течение 2014 года перешел на общую систему | Вновь зарегистрированные в 2014 году предприниматели (если они сразу не перешли на уплату единого налога) и те, которые в отчетном году перешли с единого налога на общую систему, должны были подать декларацию по итогам отчетного квартала, в котором произошла, соответственно, регистрация или смена системы налогообложения (т. е. по итогам первого квартала работы на общей системе (подпункт 177.5.2 НКУ)). Это нужно было сделать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем «стартового» квартала (подпункт 49.18.2 НКУ). В такой декларации следовало отразить только предпринимательские доходы («гражданские» доходы физлица указываются лишь в годовой декларации). Годовую декларацию за период работы в 2014 году на общей системе такие лица также подают обязательно. |
Предприниматели, которые зарегистрировались в течение 2014 года (в І, ІІ или ІІІ квартале) и не переходили на уплату единого налога | |
Предприниматели, которые в IV квартале 2014 года перешли с упрощенной системы налогообложения на общую или вновь зарегистрировались | Если регистрация /переход на общую систему произошли в IV квартале, то первый квартал работы на общей системе приходится на конец года. В этом случае квартальная декларация приравнивается к годовой. То есть в этом случае нужно заполнять декларацию целиком, а не только по предпринимательским доходам |
Предприниматели, зарегистрированные в IV квартале 2014 года, которые избрали общую систему налогообложения | |
Предприниматель зарегистрировался в середине месяца. Сразу подал заявление о переходе на упрощенную систему в группу 2. Согласно нормам НКУ единоналожником он считается с 1 числа следующего месяца. Означает ли это, что в месяце госрегистрации такой предприниматель находился | Согласно подпункту 298.1.1 НКУ предприниматели, которые планируют попасть в группу 2 единого налога, считаются единоналожниками только со следующего месяца после госрегистрации. И формально получается, что часть месяца в котором произошла госрегистрация, предприниматель находится не на едином налоге, а значит, считается общесистемщиком— ведь третьего не дано. Однако в данном вопросе очень выручают два разъяснения в разделах 107.01 и 107.08 БЗ. В этих разъяснениях налоговики указывают, что с момента подачи |
на общей системе? Нужно ли за октябрь подавать декларацию о доходах общесистемщика? | заявления на применение упрощенной системы вновь созданный ФЛП считается единоналожником, а плательщиком единого налога — с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла государственная регистрация. При этом налоговики делают важный вывод: доходы, полученные с момента подачи заявления на применение «упрощенки», включаются в декларацию единоналожника. То есть про декларацию общесистемщика речь не идет |
выводы
-
Если предприниматель хоть один квартал работал или числился на общей системе, даже если он деятельность не вел —декларацию о доходах общесистемщика он подать обязан.
-
Предприниматели, которые сначала работали на общей системе, а потом перешли на единый налог за период, отработанный на общей системе, декларацию подают один раз — в конце года. НКУ не требует подачи декларации за последний период работы на общей системе.
-
Те, кто перешли с единого налога на общую систему, «единоналожный» период в декларацию общесистемшика не включают.