Навигатор по предоставлению декларации о доходах
1. В 2015 году предельный срок подачи декларации — 9 февраля.
2. Бланки декларации и приложений к ней можно бесплатно получить в налоговой, купить в специализированных магазинах или распечатать самостоятельно. В последнем случае имейте в виду, что саму декларацию о доходах подают на двусторонних листах формата А4. А вот приложения к ней можно подать как на одно-, так и на двусторонних листах формата А4.
3. Декларацию и приложения к ней (при их наличии) подписывает сам предприниматель. Но можно уполномочить другое лицо подписать и подать декларацию. Для этого понадобится нотариально заверенная доверенность (пункт 179.5 НКУ). При этом в налоговой у представителя, скорее всего, потребуют документ, удостоверяющий его личность. Также в обязательном порядке представитель заполняет и подает приложение 1 «Інформація про особу, уповноважену на заповнення декларації».
Можно самостоятельно заполнить (подписать) декларацию, а представителя уполномочить только подать ее в налоговую. Приложение 1 в таком случае заполнять и предоставлять не нужно.
4. Подать декларацию можно следующими способами:
— лично или с помощью уполномоченного лица;
— по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (не позднее, чем за 10 дней до окончания предельного срока предоставления декларации);
—в электронной форме (при наличии у предпринимателя ЭЦП). В этом случае декларацию необходимо отправить не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок ее предоставления (пункт 49.5 НКУ).
Заполнить декларацию можно на официальном сайте ГФСУ (http://sfs.gov.ua). Для этих целей разработан сервис «Декларирование on-line». При этом заполненная декларация по вашему желанию может быть либо сохранена в файл для направления в налоговый орган (в электронном виде), либо распечатана для подачи в налоговую в бумажном виде.
5. Предприниматель подает одну декларацию, в которой приводит все свои доходы, как предпринимательские, так и гражданские (п. 177.11 НКУ). Также нужно привести сведения о движимом и недвижимом имуществе.
Если предприниматель не укажет гражданские доходы (если, конечно, по ним нет доначисления НДФЛ), то грозит ему за это только админштраф по ст. 1641 КоАП в размере от 51 до 136 грн.
Это касается и случая, если предприниматель не укажет в декларации сведения об имеющемся у него по состоянию на конец отчетного года движимом и недвижимом имуществе.
Рассмотрим такую ситуацию. Предприниматель в 2014 деятельность не вел. Есть гражданские доходы, которые не облагались НДФЛ у источника выплаты. Не позднее 09.02.2015 г. предприниматель должен подать декларацию о доходах, начислить НДФЛ. Может ли он отсрочить уплату НДФЛ до 01.08.2015 г., как если бы это была гражданская декларация? Есть ли какие-то варианты, как это сделать?
Еще раз отметим: общесистемщик должен в одной декларации отразить и предпринимательские, и гражданские доходы исходя из норм пункта 177.11 НКУ. А что будет, если предприниматель подаст сначала декларацию только по предпринимательским доходам, а потом — только по гражданским (исходя из вопроса)? Вторую, т. е. гражданскую, декларацию у него просто не примут в налоговом органе и вернут обратно. При этом неважно, каким способом она будет подана: лично, по почте, в электронном виде. Основанием для возврата будет то, что декларация по этому физлицу уже считается поданной (в разделе «Тип декларации» значок «√» будет стоять в графе «Звітна» и в предпринимательской, и в гражданской декларациях).
Что можно порекомендовать предпринимателю в этом случае? Предлагаемый нами вариант будет «стоить дороже», чем своевременная подача общей декларации о предпринимательских и гражданских доходах, и соответственно своевременная уплата НДФЛ по ее итогам (до 19 февраля 2015 года).
Сначала в положенный срок (не позднее 9 февраля 2015 года) можно подать декларацию по предпринимательским доходам с прочерками. А потом, когда появятся «свободные» деньги, подать уточняющую декларацию, куда включить гражданский доход. При таком варианте главное «но» состоит в том, что предпринимателю придется уплатить:
— недоимку (т. е. НДФЛ по гражданским доходам);
— штраф в размере 3 % от суммы недоимки, причем уплатить этот штраф нужно до предоставления уточняющей декларации;
— пеню из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения, за каждый день просрочки. Сумма пени будет увеличиваться с увеличением количества дней с момента недоплаты суммы НДФЛ (с 20.02.2015 г.) до момента уплаты правильной суммы НДФЛ.
И еще одна ситуация. Предприниматель имеет право на налоговую скидку. Может ли он задекларировать такое право после подачи предпринимательской декларации?
Обычные физлица могут подать декларацию для декларирования налоговой скидки не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным (подпункт 166.1.2 НКУ).
Что касается предпринимателей на общей системе, то они должны задекларировать право на налоговую скидку уже при подаче годовой декларации (в 2015 году — не позднее 09.02.2015 г.).
В то же время, если по каким-то причинам предприниматель в такой декларации не задекларировал налоговую скидку (например, не успел собрать соответствующие подтверждающие документы), то он может воспользоваться этим правом до конца 2015 года. При этом он будет подавать уточняющую декларацию к ранее поданной годовой декларации за 2014 год.
Порядок уплаты НДФЛ, заявленного в декларации
Если в декларации заполнена стр. 13.01 (НДФЛ к уплате), эту сумму нужно уплатить в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком ее подачи, т. е. не позднее 19 февраля 2014 года. В этот срок уплачивают общую сумму обязательств по НДФЛ (как с предпринимательских, так и с гражданских доходов физлица).
Если по итогам года образовалась переплата по НДФЛ, т. е. если заполнена стр. 13.02 декларации (переплата по НДФЛ), эту сумму можно либо зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ (без подачи заявления) либо вернуть на текущий счет предпринимателя (на основании заявления).
Что делать с убытками
Сумма полученного убытка в уменьшение доходов следующего года не переносится. По итогам года рассчитывается окончательный результат деятельности. С прибыли предприниматель платит НДФЛ, а убыток «сгорает». Если предприниматель в течение года платил авансовые платежи, а по итогам года получил убыток, у него образуется переплата по НДФЛ, которую можно вернуть.
Ответственность за неподачу/несвоевременную подачу декларации
Согласно НКУ за неподачу /несвоевременную подачу декларации о доходах может грозить штраф в размере 170 грн. (п. 120.1 НКУ). А согласно КоАП за такое же нарушение может грозить админштраф по ст. 1641 КоАП от 51 грн. до 136 грн. Однако за одно и то же налоговое нарушение к плательщику налога не могут быть применены несколько видов штрафных (финансовых) санкций, предусмотренных НКУ и другими законами Украины. Это прямо прописано в п. 116.2 НКУ. Поэтому на наш взгляд, в данном случае налоговики должны ограничиться только одним штрафом — 170 грн. Однако судя по разъяснениям в БЗ (в подкатегории 104.14), налоговики намерены наложить оба штрафа одновременно. В этом случае предпринимателю придется отстаивать свои права в суде.
За несвоевременную уплату задекларированных сумм НДФЛ грозит штраф по п. 126.1 НКУ:
—10 % при задержке уплаты до 30 календарных дней;
— 20 % при задержке уплаты свыше 30 календарных дней, а также пеня за весь период просрочки (п.п. 129.1.1 и п. 129.4 НКУ).
Важно. Такие же последствия наступают и при просрочке уплаты задекларированных сумм авансовых платежей.
выводы
-
В 2015 году предельный срок подачи декларации — 9 февраля.
-
Предприниматель подает одну декларацию, в которой приводит все свои доходы, как предпринимательские, так и гражданские, а также сведения о движимом и недвижимом имуществе (п. 177.11 НКУ).
-
Если по каким-то причинам предприниматель не задекларировал налоговую скидку (например, не успел собрать соответствующие подтверждающие документы), то он может воспользоваться этим правом до конца 2015 года, подав уточняющую декларацию.
