(066) 87-010-10
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 1-2
  • № 104
  • № 103
  • № 102
  • № 101
  • № 100
  • № 99
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
9/14
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Январь , 2015/№ 3

Декларации о доходах: от строки к строке

Чтобы вы могли оставить все проблемы в прошлом году и спокойно наслаждаться праздниками, заполнением декларации о доходах вместе с вами займется ваш персональный помощник. Он подскажет, какие цифры откуда взять и куда вписать.

Что заполнять в декларации, а что — нет

Бланк декларации содержит довольно много таблиц, но не стоит из за этого переживать. На самом деле предпринимателю придется заполнить лишь некоторые из них.

Запомните: любое приложение к декларации заполняется только в том случае, если есть данные для его заполнения. Если же их нет (т. е. предприниматель не совершал операции, указанные в приложении), это приложение можно вообще не заполнять и не подавать (п. 2 разд. ІІ Инструкции № 793). Как говорится, на нет и суда нет!

Но самое важное для предпринимателей — приложение 5 — оно заполняется в любом случае, даже если в течение 2014 года деятельность не велась и дохода не было.

Общесистемщику, который в 2014 году не получал никаких «гражданских» доходов, достаточно заполнить стандартный набор:
— разделы III, V, VII и VIII в декларации о доходах;
— приложение 5 к декларации

Декларация и приложения к ней заполняются в гривнях с копейками (кроме раздела I — он текстовый).

Общесистемщики отражают в годовой декларации о доходах сразу все свои доходы: как предпринимательские, так и «гражданские» (к примеру, зарплату)* (п. 177.11 НКУ).

* Среди специалистов бытует такое мнение: если со всех «гражданских» доходов НДФЛ удержан (удержал налоговый агент), то эти доходы можно в декларации не показывать. Яркий тому пример — зарплата.
Но мы бы не советовали так поступать. Тем более, если за год вы получили зарплату больше 146160 грн. от двух и более работодателей, то ее декларировать придется в любом случае (п.п. «є» п. 176.1 НКУ).

Навигатор по строкам декларации

Подсказку, как заполнять каждую строку декларации, вы найдете в табл. 1.

Таблица 1. Навигатор по строкам декларации о доходах

Раздел I «Загальні відомості» (заполняют все обязательно)

1 «Тип декларації»

Отметку «Х» внесите в графу соответствующего варианта:

«звітна», если впервые подаете декларацию за 2014 год (или IV квартал 2014 года);

«звітна нова» — при повторной подаче декларации-2014 не позже 09.02.2015 г. (в связи с выявлением ошибки);

«уточнююча», если хотите исправить ошибку в декларации за 2014 год и повторно подаете ее 10.02.2015 г. или позже

2 «Звітний (податковий) період»/«Звітний (податковий) період, що уточнюється»

Пишем «2014»

3 «Прізвище, ім’я, по батькові платника податку»

Указывается Ф. И. О. предпринимателя так, как указано в паспорте.

Если в прошлом году (или накануне подачи декларации) вы сменили фамилию (имя, отчество), напишите сначала новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — старую

4 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта <…>»

Попросту это — идентификационный номер (ИНН).

Если предприниматель отказался от ИНН и имеет в паспорте отметку об этом, здесь он укажет серию и номер паспорта

5 «Податкова адреса (місце проживання) платника податку»

Указывается место проживания, по которому предприниматель взят на учет в ГФСУ. Контактные телефоны и адрес электронной почты — по желанию

6 «Найменування контролюючого органу, до якого подається декларація»

Укажите наименование ГФСУ, в котором вы состоите на учете и куда подаете декларацию (к примеру, «Державна податкова інспекція у Московському районі м. Харкова Головного управління ДФС»)

7 «Резидентський статус платника податку»

Внесите отметку «Х» в графу «резидент»

8 «Декларація заповнена»

Указывает, кто заполнил декларацию (отметка «Х»):

сам предприниматель (тогда приложение 1 к декларации не заполняется и не подается);

или уполномоченное лицо

9 «Реквізити банківського рахунку <…>»

Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации (пункт 179.8 НКУ). Поэтому этот реквизит следует заполнять, если налогоплательщик желает, чтобы сумма переплаты была зачислена на банковский счет.

Если в 2014 году вы уплачивали авансовые платежи по НДФЛ, а чистый доход по итогам года получился совсем маленьким, то может случиться так, что в течение года вы заплатили больше НДФЛ, чем было нужно.

Образовавшуюся переплату можно либо зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ, либо вернуть. Если вы выбираете второй вариант, то укажите здесь номер счета, на который следует вернуть переплату, наименование банка, его код и МФО.

И не забудьте подать заявление на возврат средств, предусмотренное п. 43.3 НКУ

Раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

В этом разделе указываются только «гражданские» доходы предпринимателя, к примеру: зарплата, авторское вознаграждение, вознаграждение, полученное по гражданско-правовым договорам, непредпринимательские доходы от аренды, доход от продажи лома драгметаллов и др. доходы, перечисленные в ст. 164 НКУ.

Если же таких доходов нет (или получены доходы, не являющиеся объектом обложения НДФЛ, к примеру: государственная и социальная матпомощь, пенсии и адресные выплаты, алименты, подарки и др. доходы, перечисленные в ст. 165 НКУ), то в строках раздела II декларации проставьте прочерки.

Обратите внимание! Доходы от предпринимательской деятельности в этом разделе вообще не отражаются (для них есть собственный раздел декларации — III).

В данном разделе колонки заполняются так:

Колонка 3

Колонка 4

Колонка 5

«Грязная» сумма доходов, т. е. без вычета НДФЛ, ЕСВ и НСЛ

НДФЛ, который уже был удержан налоговым агентом (его отдельно уплачивать не надо, к примеру, НДФЛ с зарплаты). И обратите внимание: с 2014 года сюда попадает НДФЛ из колонки 5 — та часть, которую предприниматель уже уплатил до подачи декларации (это следует из п. 3 разд. IV Инструкции № 793)

НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом, а значит, предприниматель обязан сам его уплатить.
Но здесь не показываем тот НДФЛ, который на дату подачи декларации уже уплачен (он попадает в колонку 4)

Раздел III «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності»

В этом разделе отражаются только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности. «Гражданские» доходы физлица сюда не попадают (для них предназначен раздел ІІ).

Данные в раздел ІІІ переносятся из приложения 5 (о том, как его заполнить, расскажем чуть позже).

Раздел ІІІ и приложение 5 заполняются на основании данных их Книги УДР.

Строка 02. «Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності»

Итоговое значение колонки 3 раздела I приложения 5

Строка 03.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Переносим значение из строки 07.01 раздела II приложения 5. Это тот НДФЛ, который следует уплатить в бюджет по итогам 2014 года

Строка 03.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Если в 2014 году вы уплатили авансовых платежей по НДФЛ больше, чем получилось в строке 03.01 декларации, то у вас образовалась переплата. Ее и укажите в данной строке.

Значение перенесите из строки 07.02 раздела II приложения 5. И учтите, эта строка заполняется без знака «минус»!

Раздел IV «Доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність»

Этот раздел предприниматели не заполняют, т. к. он предназначен для адвокатов, нотариусов и других лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность

Раздел V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Заполняют все, обязательно

Строка 08. «Сума загального річного оподатковуваного доходу»

Значение из раздела II декларации: строка 01 колонка 3 + значение из раздела III декларации: строка 02

Строка 09. «Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб»

Тут указывают общую сумму НДФЛ за 2014 год, подлежащую уплате плательщиком налога самостоятельно: и с предпринимательских доходов, и с «гражданских» (при наличии).

Рассчитывается он так: значение из раздела II: строка 01 колонка 5 + значение из раздела III: строка 03.01

Строка 10. «Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації»

Обратите внимание: здесь не учитываются уплаченные в течение года авансовые взносы по НДФЛ и НДФЛ, удержанный налоговыми агентами. В этой строке указываются лишь те суммы НДФЛ, которые предприниматель должен был самостоятельно уплатить с «гражданских» доходов в 2014 году и сделал это до подачи декларации

Строка 11. «Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України»

Если вы решили использовать право на налоговую скидку, то сначала заполните приложение 6 к декларации. А потом в строку 11 декларации просто перенесите значение из строки 12 приложения 6.

Что такое налоговая скидка? Это возможность вернуть из бюджета НДФЛ (или его часть), удержанный с зарплаты физлица. Расходы, которые дают право на налоговую скидку: проценты по ипотеке, пожертвования, оплата за обучение по контракту, страховые платежи в Украине по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного страхования, оплата репродуктивных технологий и другие расходы, указанные в ст. 166 НКУ

Строка 12. «Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України»

Сюда записывается сумма налогов, уплаченных за границей. На эту сумму уменьшается НДФЛ.

Строка 13. «Розрахунки з бюджетом»:

Строка 13.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету»

Указываем положительное значение:

строка 09 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02

Строка 13.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету»

Указываем отрицательное значение:

строка 09 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02.

Обратите внимание: строка заполняется без знака «-»!

Раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок»

Этот раздел заполняется только в том случае, если вы хотите самостоятельно исправить ошибки, выявленные в декларациях о доходах за прошлые годы.

Если же вы подали декларацию за 2014 год, а затем обнаружили в ней ошибку, просто заполните ее заново (верно) и подайте еще раз с типом «звітна нова». Раздел VI при этом заполнять не нужно. Подать исправленную таким образом декларацию можно вплоть до 09.02.2015 г.

И только в том случае, если 09.02.2015 г. уже прошло, исправлять ошибки за 2014 год придется в данном разделе. Для этого можно:

— сразу подать отдельную уточняющую декларацию (заполняются все разделы, как в обычной декларации, + раздел VI);

— исправить ошибку в декларации о доходах за 2015 год (в разделе VI). При этом тип декларации указывается «звітна», но в строке 2 раздела I декларации нужно будет проставить и отчетный год (к примеру, 2015), и исправляемый (к примеру, 2014)

Строка 14. «Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка»

Указывается значение строки 13.01 декларации о доходах за тот отчетный налоговый период, в котором была допущена ошибка (ошибочное значение)

Строка 15. «Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка»

Указывается верная сумма НДФЛ. Отметим, что значение данной строки может быть:

— больше значения строки 14 (значит, ошибка привела к недоплате по НДФЛ);

— меньше значения строки 14 (значит, ошибка привела к переплате по НДФЛ)

Строка 16.01. «збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Положительное значение результата: строка 15 - строка 14.

При этом нужно обязательно рассчитываем штраф (в строке 17) и пеню (в строке 18)

Строка 16.02. «зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету»

Отрицательное значение результата: строка 15 - строка 14.

Обратите внимание: данная строка заполняется без знака «-»! В случае переплаты штраф и пеня не применяются

Строка 17. «Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, %»

Если вы исправляетесь через:

уточняющую декларацию, то штраф — 3 % от строки 16.01;

отчетную декларацию за любой следующий год, штраф — 5% от строки 16.01.

Заметьте, размер штрафа (3 % или 5 %) также указывается в колонке 2 строки 17 декларации перед символом «%»

Строка 18. «Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України»

Указывается сумма пени, рассчитанная предпринимателем самостоятельно в соответствии с п.п. 129.1.2 НКУ. Пеня начисляется со дня, следующего за предельным сроком уплаты НДФЛ (в 2015 году — с 20.02.2015 года). Начисление пени прекращается в день зачисления НДФЛ на соответствующий бюджетный счет (п.п. 129.3.1 НКУ).

Пеня за каждый календарный день неуплаты НДФЛ равна 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения налогового обязательства (абзац второй п. 129.4 НКУ).

Подробнее о расчете пени см. НиБУ, 2014, № 47, с. 6 (принцип расчета пени одинаков для любого налога)

Разделы VII «Відомості про нерухоме майно» и VIII «Відомості про рухоме майно»

Заполняют все, обязательно*.

В разделе VII предприниматель указывает сведения о недвижимом имуществе на территории Украины и за ее пределами, которое находится в его собственности (как гражданина, а не как предпринимателя**) по состоянию на конец отчетного 2014 года.

В разделе VIII приводится информация только о транспортных средствах, находящихся в собственности физлица (зарегистрированных на гражданина, а не на предпринимателя**) на конец отчетного 2014 года.

При этом не важно, используется ли это имущество в предпринимательской деятельности или нет. Сведения о выбывшем (проданном, подаренном и т. п.) в течение года имуществе здесь не отражаются.

Заметьте, каждый объект недвижимого имущества и каждое транспортное средство указывается отдельно в соответствующей строке.

В целом же порядок заполнения этих разделов приведен в пп. 7 и 8 разд. III Инструкции № 793 и трудностей не вызывает

* Обязательность заполнения предпринимателями этих разделов декларации «озвучена» в консультации из подкатегории 104.09 БЗ.

** Впрочем, поскольку нет такого субъекта права собственности, как предприниматель, на него вообще не может быть зарегистрировано никакое имущество. Любое имущество регистрируется либо на физлицо (гражданина), либо на юрлицо (ст. 318 и ст. 2 ГКУ). Ну, а гражданин уже может по своему желанию использовать личное имущество в предпринимательский деятельности (ст. 320 ГКУ). Поэтому здесь предприниматель должен отразить все указанное имущество, находящееся в его собственности.

В случае заполнения приложений к декларации в полях с соответствующими номерами приложений проставляется отметка «Х»

 

Навигатор по приложению 5

Теперь давайте разберемся с самым важным для предпринимателей приложением — № 5. Построчные подсказки к нему представлены в табл. 2.

Таблица 2 . Навигатор по строкам приложения 5 к декларации о доходах

Раздел I. «Доходи від провадження господарської діяльності»

Заполняется в любом случае, даже если не было деятельности в 2014 году (в этом случае просто проставляются прочерки в денежных показателях)

Колонка 2. «Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід»

Названия и коды видов экономической деятельности (согласно КВЭД-2010), от осуществления которых в 2014 году получен предпринимательский доход. Каждый код записывается в отдельной строке

Колонка 3. «Сума одержаного доходу (грн. коп.)»

Годовой доход нужно распределить по видам деятельности, от которых он получен. При этом непонятно, зачем вообще такое распределение предусмотрено в декларации и как его сделать, если видов деятельности несколько, а в Книге УДР весь учет ведется «скопом» и по видам деятельности не разграничивается. Поэтому если предприниматель допустит ошибку при распределении дохода по видам деятельности, ничего страшного не произойдет, ведь обнаружить такую ошибку проверяющим не под силу

Колонки 4 — 6. «Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн. коп.), в тому числі…»

Эти колонки в точности повторяют графы 6 — 8 Книги УДР. Единственная загвоздка — годовую сумму расходов снова нужно «разбросать» по видам деятельности.

Как это сделать? Возьмите годовую сумму расходов из Книги УДР (по каждой колонке отдельно) и распределите ее между видами деятельности пропорционально доходу.

Даже налоговики предлагают такой метод, правда, только для тех расходов, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (например, аренда, отопление, освещение и др.) — разъяснение в подкатегории 104.09 БЗ.

Если же данные о доходах по видам деятельности вы получали из учетной программы, то и данные о расходах в разрезе видов деятельности следует брать оттуда же.

Обратите внимание: как бы вы ни распределяли расходы, нужно следить, чтобы:

— «всего» по колонке 4 = годовому итогу по графе 6 Книги УДР;

— «всего» по колонке 5 = годовому итогу по графе 7 Книги УДР;

— « всего» по колонке 6 = годовому итогу по графе 8 Книги УДР

Колонка 7. «Сума чистого оподатковуваного доходу (колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6) (грн. коп.)»

Колонка 7 = колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6. Здесь указываем годовые значения.

Заметим, что при расчете годового чистого дохода прибыли и убытки различных месяцев «сворачиваются» (такой вывод следует из консультации в подкатегории 104.06 БЗ).

Если же убыток получился по итогам года, то в колонке 7 ставим прочерк (т. к. для предпринимателей не существует понятия «убыток»), убыток в учете предпринимателя не отражается

Колонка «Усього»

Рассчитываем итог по всем колонкам и помним, что итоговые суммы колонок 3, 4, 5, 6 и 7 приложения 5 должны быть равны итоговым суммам за 2014 год граф 4, 6, 7, 8 и 9 Книги УДР

Раздел II. «Розрахунок податкових зобов’язань»

Заполняется в любом случае, даже если не было деятельности в 2014 году (в этом случае просто проставляются прочерки в денежных показателях)

Строка 01. «Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу

(колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)»

Итог по колонке 7 раздела I приложения 5 : количество календарных месяцев, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность на общей системе налогообложения*.

При этом учитываются все месяцы: прибыльные, убыточные и «нулевые». Такой вывод следует из разъяснения налоговиков в подкатегории 104.06 БЗ

* Так, если предприниматель весь 2014 год был общесистемщиком, то делим на 12, независимо от того, что в одних месяцах он мог получить убыток, а в других — прибыль.

Строка 02. «Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року)»

Строка 02 = строка 01 - 12180 грн. Эта сумма облагается НДФЛ по повышенной ставке — 17%.

Если в итоге получается отрицательное значение, строка 02 = «0,00»

Строка 03. «Сума податку на доходи фізичних осіб ((15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)»

Рассчитываем предпринимательский НДФЛ за 2014 год. Формула приведена в самом названии строки. При этом количество месяцев — это все месяцы, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность на общей системе налогообложения

Строка 04. «Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду»

Поскольку такой сбор уплачивают авансом (в текущем месяце за следующий), то в строке 04 стоит отражать сумму, фактически уплаченную в течение отчетного 2014 года (так следует из консультации в подкатегории 104.06 БЗ). Иными словами, суммируем оплаты по платежным документам с января по декабрь 2014 года (т. е. суммы сбора за период с февраля 2014 года по январь 2015 года)

Строка 05. «Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))»

Строка 05 = строка 03 - строка 04.

Если значение нулевое или отрицательное, указываем «0,00»

Строка 06. «Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду»

Укажите сумму авансовых платежей по НДФЛ, перечисленных в бюджет в 2014 году (до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября)

Строка 07.01. «сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 - рядок 06))»

Указываем положительное значение разницы между строкой 05 и строкой 06.

Показатель строки 07.01 переносится в строку 03.01 раздела ІІІ декларации

Строка 07.02. «сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 05 - рядок 06))»

Указываем отрицательное значение разницы между строкой 05 и строкой 06, но без знака «минус».

Данные этой строки переносятся в строку 03.02 раздела ІІІ декларации

Строка 08. «Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 х 25 %)»

Если вы весь 2014 год работали на общей системе налогообложения, то значение строки 08 рассчитывается как 25 % значения строки 03.

Если же вы только часть 2014 года были общесистемщиком, то воспользуйтесь такой формулой: (строка 03 : количество кварталов, в течение которых вы работали на общей системе в 2014 году).

С помощью предложенной формулы вы сможете привести показатели 2014 года (когда вы только часть года были общесистемщиком) и 2015 года в сопоставимые условия.

 

Пара слов о других приложениях

Поскольку приложение 5 — самое важное из всех, с ним мы разобрались подробно. Об остальных приложениях к декларации расскажем вкратце. Они довольно специфичны и подаются весьма редко.

Приложение 1. Сам предприниматель не заполняет. Это приложение — для тех случаев, когда декларацию вместо предпринимателя заполняет его представитель.

Приложение 2. Заполняется, если в 2014 году предприниматель как гражданин получил такие доходы:

— от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества;

— от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем);

— в виде наследства или подарка.

Правила заполнения этого приложения описаны в п. 3 раздела IV Инструкции № 793.

Важно: с 2014 г. в строке 9 не учитывается тот НДФЛ, который предприниматель должен был уплатить самостоятельно и уже уплатил на момент подачи декларации. Эта сумма НДФЛ попадает в строку 8 приложения 2 (наряду с НДФЛ, удержанным налоговыми агентами), т. к. она уже уплачена. Кроме того, она отражается в строке 10 раздела V декларации о доходах

Приложение 3. Заполняется только в том случае, если в течение 2014 года предприниматель как обычное физлицо получил инвестиционную прибыль. Правила заполнения описаны в п. 4 раздела IV Инструкции № 793.

Приложение 4. Заполняется, если в 2014 году предприниматель получал иностранные доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью и желает уменьшить НДФЛ на сумму налогов, уплаченных за границей. Правила заполнения описаны в п. 5 раздела IV Инструкции № 793.

Приложение 6. Заполняют только физические лица, которые претендуют на налоговую скидку.

Приложение 7. Заполняется, если предприниматель получал «гражданские» доходы в виде зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовым договорам от двух и более налоговых агентов, но только если:

1) годовая сумма таких доходов больше 146160 грн. (п.п. «є» п. 176.1 НКУ);

2) эти доходы получены от двух (или более) налоговых агентов одновременно, т. е. в одном и том же месяце.

Подробнее о заполнении дополнительных приложений к декларации о доходах можно прочитать в НиБУ, 2014, № 17.

Разобравшись со всеми строками декларации о доходах, можно смело приступать к ее заполнению. Числовой пример вы найдете на с. 28—31.

Пример. Допустим, предприниматель весь 2014 год работал на общей системе налогообложения. Виды деятельности: «Технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів» (код 45.20 по КВЭД-2010) и продажа запчастей (код 45.32).

Годовые данные о деятельности предпринимателя:

доход — 500 тыс. грн. (графа 4 Книги УДР);

расходы на покупку товаров (работ, услуг) — 200 тыс. грн. (графа 6 Книги УДР);

расходы на оплату труда, в т. ч. ЕСВ за работников — 100 тыс. грн. (графа 7 Книги УДР);

прочие расходы — 50 тыс. грн. (графа 8 Книги УДР);

— с января по декабрь 2014 г. уплачено за патент — 1,8 тыс. грн.;

— в 2014 г. уплачено авансов по НДФЛ — 16 тыс. грн.

Кроме того, в марте — июне 2014 года предприниматель как гражданин устроился на работу к юрлицу. За отработанный период ему начислена зарплата 10 тыс. грн., а удержано НДФЛ — 1446 грн.

Также с января 2014 года предприниматель сдал в аренду гражданам квартиру по адресу: г. Харьков, ул. Космическая, 19, кв. 14. Ежемесячный арендный платеж — 1000,00 грн.

При этом в договоре аренды он выступал как физлицо (гражданин, не предприниматель). Поскольку арендаторы — обычные физлица (не субъекты хозяйствования), они не являются налоговыми агентами и не вправе удерживать НДФЛ. Значит, уплачивать НДФЛ должен сам арендодатель (п.п. 170.1.5 НКУ). Допустим, в течение года он этого не делал. Тогда по окончании года ему нужно задекларировать полученный от аренды доход и уплатить НДФЛ по ставке 15% (п. 167.1 и п.п. 164.2.5 НКУ).

Другой недвижимости в собственности у физлица нет.

Дополнительные данные: на физлицо зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ-2109 (объем двигателя 1300 см3, год выпуска — 1987). Автомобиль в предпринимательской деятельности не используется.

Заполним декларацию и необходимые приложения к ней. Удобнее начинать с приложений.

 

Таким образом, по условиям примера предприниматель должен уплатить в бюджет НДФЛ в сумме 6576,80 грн. Предельный срок уплаты — 19.02.2015 г. (включительно).

Кроме того, в 2015 году нужно уплачивать авансовые платежи по НДФЛ. Ежеквартальная их сумма равна 5644,20 грн. (их следует уплатить до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября).

Вот и все, с заполнением декларации о доходах разобрались. Теперь вы на все 100 % готовы к заполнению этого отчета. Уверены, что с нашими подсказками у вас не будет ни проблем, ни трудностей.

выводы

  • Любое приложение к декларации заполняется только в том случае, если есть данные для его заполнения.

  • Если данных нет (т. е. предприниматель не совершал операции, указанные в приложении), это приложение можно вообще не заполнять и не подавать.

  • Самое важное для предпринимателей — приложение 5 — оно заполняется в любом случае, даже если в течение 2014 года деятельность не велась и дохода не было.

  • Декларация и приложения к ней заполняются в гривнях с копейками.

Приложение 2

РОЗРАХУНОК
податкових  зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб,
отриманих від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого (рухомого) майна
та/або від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)
та/або в результаті прийняття у спадщину чи дарунок майна

№ з/п

Перелік об’єктів

Найменування і характеристика

Операції продажу (обміну)

Оренда (суборенда), житловий найм (піднайм)

Спадщина чи дарування

сума доходу
(грн. коп.)

сума податку (грн. коп.)

сума доходу
 (грн. коп.)

сума податку
(грн. коп.)

вартість майна (грн. коп.) успадкованого

подарованого

сума податку
(грн. коп.)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Об’єкти нерухомого майна (вказуються місцезнаходження, площа)

Квартира по адресу: Украина, г. Харьков, ул. Космическая, 19, кв. 14. Общая площадь* — 24 м2

12000,00

1800,00

<…>

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

Загальна сума отриманих доходів

 

Х

12000,00

Х

Х

7

Загальна сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі:

 

Х

Х

1800,00

Х

Х

8

утриманого (сплаченого) податковим агентом

 

Х

Х

Х

Х

9

яка підлягає сплаті платником податку самостійно

 

Х

Х

1800,00

Х

Х

<…>

* Указывать общую площадь недвижимого имущества предписано в п.п. 1 п. 3 раздела IV Инструкции № 793. — Примеч. ред.

Рис. 1. Пример заполнения приложения 2 к декларации о доходах

 

Приложение 5

РОЗРАХУНОК
податкових  зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб,
отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності

I. ДОХОДИ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

№ з/п

Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід

Сума одержаного доходу (грн. коп.)

Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн. коп.), в тому числі:

Сума чистого оподатковуваного доходу (колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6) (грн. коп.)

вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції

витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату

інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг

1

2

3

4

5

6

7

1

45.32 — розничная торговля деталями и устройствами для автотранспортных средств

300000,00

120000,00

60000,00

30000,00

90000,00

2

45.20 — техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

200000,00

80000,00

40000,00

20000,00

60000,00

Усього

500000,00

200000,00

100000,00

50000,00

150000,00

 

Код рядка

II. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ

Сума (грн. коп.)

1

2

3

01

Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу (колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)

12500,00*

02

Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року)

320,00**

03

Сума податку на доходи фізичних осіб ((15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи)

22576,80***

04

Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду

1800,00

05

Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))

20776,80

06

Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду

16000,00

07

Розрахунки з бюджетом:

Х

07.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 - рядок 06))

4776,80

07.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 05 - рядок 06))

08

Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 х 25 %)

5644,20

* Расчет: 150000,00 грн. : 12 мес. = 12500,00 грн. Помните, что в расчет включаются и убыточные месяцы. — Примеч. ред.

** Расчет: 12500,00 — 12180,00 = 320,00 грн. Напоминаем, что минимальная зарплата на 01.01.2014 г. — 1218 грн. — Примеч. ред.

*** Расчет: (15% х 12180,00 + 17% х 320,00 ) х 12 мес. = 22576,8. — Примеч. ред.

Рис. 2. Пример заполнения приложения 5 к декларации о доходах

 

Декларация о доходах

Податкова декларація про майновий стан і доходи

<…>

Код рядка

II. ДОХОДИ, ЯКІ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ЗАГАЛЬНОГО РІЧНОГО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ

Сума нарахованого (виплаченого) доходу (грн. коп.)

Сума податку (грн. коп.)

утриманого (сплаченого) податковим агентом

яка підлягає сплаті платником податку самостійно

1

2

3

4

5

01

Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі:

22000,00

1446,00

1800,00

01.01

Заробітна плата

10000,00

1446,00

01.02

Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна (додаток 2)4

01.03

Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (додаток 2)4

12000,00

1800,00

01.04

Інвестиційний прибуток (додаток 3)4

01.05

Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна (додаток 2)4

01.06

Іноземні доходи (додаток 4)4

01.07

Інші доходи

 

Код рядка

III. ДОХОДИ, ОТРИМАНІ ФІЗИЧНОЮ ОСОБОЮ — ПІДПРИЄМЦЕМ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Сума (грн. коп.)

1

2

3

02

Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності (колонка 3 розділу I додатка 5)4

500000,00*

03

Розрахунки з бюджетом:

Х

03.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 07.01 додатка 5)4

4776,80

03.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (рядок 07.02 додатка 5)4

* В данной графе отражаем показатель, приведенный в колонке 3 раздела I приложения 5 (500 тыс. грн.), как того требует форма декларации. Хотя логичнее здесь указывать сумму чистого годового дохода предпринимателя, который и является базой обложения НДФЛ (150 тыс. грн.). — Примеч. ред.

<…>

Код рядка

V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Сума (грн. коп.)

1

2

3

08

Сума загального річного оподатковуваного доходу (рядок 01 колонки 3 + рядок 02 + рядок 04)

522000,00

09

Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб (рядок 01 колонки 5 + рядок 03.01 + рядок 07)

6576,80

10

Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації

11

Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України (рядок 12 додатка 6)4

12

Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України (колонка 6 додатка 4, але не більше значення рядка 09)4

13

Розрахунки з бюджетом:

Х

13.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02))

6576,80

13.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 09 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02))

<…>

VII. ВІДОМОСТІ ПРО НЕРУХОМЕ МАЙНО

№ з/п

Перелік об’єктів

Місцезнаходження об’єкта (країна, адреса)

Загальна площа (кв. м)

Житлова площа (кв. м)

<…>

3

Квартира

Украина, г. Харьков, ул. Космическая, 19, кв. 14

24

18

<…>

<…>

VIII. ВІДОМОСТІ ПРО РУХОМЕ МАЙНО

№ з/п

Перелік об’єктів

Марка, модель

Рік випуску

Об’єм двигуна (куб. см), потужність двигуна (кВт), довжина корпусу судна (см), максимальна злітна маса повітряного судна (кг)

1

Автомобілі легкові

ВАЗ-2109

1987

1300

<…>

<…>

Рис. 3. Пример заполнения декларации о доходах

декларация о доходах добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье