(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 1-2
  • № 104
  • № 103
  • № 102
  • № 101
  • № 100
  • № 99
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
10/14
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Январь , 2015/№ 3

Нестандартные вопросы по НДФЛ-авансам

На с. 26 мы рассказали о том, как рассчитать авансовые платежи по НДФЛ в декларации о доходах. Тем не менее на практике встречаются нестандартные ситуации и тогда с НДФЛ-авансами возникают сложности. Давайте сделаем все сложности простыми.

Общесистемщик с 01.01.2015 г. переходит на единый налог

Общесистемщик с 01.01.2015 г. переходит на единый налог. Нужно ли ему указывать в декларации о доходах за 2014 год сумму авансовых платежей по НДФЛ на 2015 год? Ведь он не будет их уплачивать.

 

По идее, такие предприниматели могут заполнить строку 08 раздела II приложения 5 с нулевыми показателями или прочерками. Тем более, что никаких штрафов за неначисление НДФЛ-авансов нет (консультация в разделе 104.14 «ЗІР» ГФСУ).

Но! Как показала практика, программы налоговиков «не пропускали» декларации с «нулевыми» или «прочеркнутыми» данными

Поэтому, если и вы столкнетесь с этой проблемой, поступите так:

1) подайте приложение 5 с заполненной строкой 08 (по общему правилу);

2) до наступления срока уплаты первого авансового платежа (не позднее 13.03.2015 г.) подайте в ГФСУ заявление в произвольной форме, в котором попросите уменьшить (снять) авансовые платежи по НДФЛ на основании того, что вы перешли на упрощенку. Так советуют сами налоговики (консультация в разделе 104.09 БЗ).

Общесистемщик планирует временно приостановить деятельность

Общесистемщик планирует в 2015 году временно приостановить деятельность. Может ли он в декларации о доходах за 2014 год указать нулевые НДФЛ-авансы (на 2015 год)?

 

На наш взгляд, так делать нельзя, поскольку это нарушает правила заполнения декларации о доходах. Кроме того, налоговики, судя по консультации из раздела 104.06 БЗ, не дают «добро» на нулевые НДФЛ-авансы тем, кто планирует заморозить бизнес.

Как же быть? В данной ситуации советуем сделать так:

1) подать декларацию и приложение 5 к ней с заполненной строкой 08 (по общему правилу);

2) уплатить НДФЛ-аванс за I квартал 2015 года (не позже 13.03.2015 г.);

3) подать налоговикам заявление в произвольной форме об уменьшении НДФЛ-авансов в связи с тем, что в I квартале доход равен нулю (п.п. 177.5.1 НКУ). Кстати, в этом же заявлении можно попросить уменьшить до нуля и ЕСВ-авансы (налоговики не против — консультация в разделе 301.04.02 БЗ).

Важно! Успейте подать такое заявление не позже 14.05.2014 г. (лучше раньше).

Доход сильно уменьшился

Как правильно рассчитать НДФЛ-авансы, если доход существенно уменьшился, но все же он не нулевой?

 

НДФЛ-авансы уменьшаются пропорционально доходу. К примеру, если в декларации о доходах за 2014 год предприниматель указал авансы по НДФЛ в размере 1500 грн., то это значит, что ежеквартально он ожидает получить чистый доход в сумме 1500,00/0,15 = 10 тыс. грн.

В таком случае, если по итогам I квартала 2015 года у него получился чистый доход всего 4000,00 грн., то он сможет со II квартала уменьшить НДФЛ-авансы. Новая их сумма рассчитывается так:

НДФЛ-авансы нов = НДФЛ-авансы стар х (Доход нов/Доход ожидаемый).

Используя эту формулу, получим новый размер авансовых взносов по НДФЛ — 600 грн. (1500 х 4000 : 10000).

Далее нужно подать налоговикам заявление в произвольной форме об уменьшении НДФЛ-авансов в связи с тем, что доход предпринимателя уменьшился (п.п. 177.5.1 НКУ).

В течение года предприниматель работал и на общей системе, и на упрощенке

Как рассчитать НДФЛ-авансы в декларации о доходах, если в 2014 году я в I квартале работал на упрощенке, а остальное время — на общей системе?

 

Используйте такую формулу: НДФЛ2014* : 3. Почему?

* Строка 03 раздела II приложения 5 ср. 025069200 к декларации о доходах.

Не вдаваясь в подробности формулировок из НКУ, скажем по сути. «Сопоставимые условия» из п.п. 177.5.1 НКУ подразумевают следующее: НДФЛ-авансы на будущий год = сумма НДФЛ, которую предприниматель уплатил за каждый квартал отчетного года.

А раз в 2014 году вы работали на общей системе только 3 квартала, то на один квартал приходится треть НДФЛ, начисленного за 2014 год. Стало быть, эта сумма и есть ваши НДФЛ-авансы на 2015 год.

Если бы вы работали на общей системе лишь два квартала, тогда НДФЛ-авансы были бы равны половине НДФЛ, начисленного в прошлом году

Ну и при работе на общей системе в течение одного квартала НДФЛ-авансы были бы равны тому НДФЛ, который начислен по итогам 2014 года (так как, по сути, он начислен за один-единственный квартал работы).

Если по итогам года — переплата

В 2014 году мой доход значительно снизился по сравнению с прошлым годом. Поэтому получилось так, что по итогам 2014 года мой НДФЛ — гораздо меньше, чем та сумма НДФЛ-авансов, которую я уплатил в течение года. Раз у меня переплата, могу ли я не уплачивать ежеквартальные НДФЛ-авансы в 2015 году?

 

Да, вы можете так поступать до тех пор, пока переплата будет покрывать ваши НДФЛ-авансы, рассчитанные на 2015 год (строка 08 приложения 5 декларации о доходах). Кстати говоря, для этого вам не нужно подавать налоговикам никаких дополнительных документов, так как зачисление переплаты по НДФЛ в счет будущих платежей происходит автоматически.

Дело в том, что все платежи по НДФЛ (и авансы, и итоговая годовая сумма налога) осуществляются на один лицевой счет плательщика. Поэтому, если на лицевом счете есть положительный остаток (переплата), он автоматически будет учтен в оплату будущих платежей по НДФЛ.

выводы

  • Если общесистемщик с 01.01.2015 г. переходит на единый налог до наступления срока уплаты первого авансового платежа (не позднее 13.03.2015 г.), нужно подать в налоговую заявление, в котором попросить снять авансовые взносы по НДФЛ.

  • Если в течение года предприниматель работал и на общей системе, и на упрощенке, НДФЛ-авансы на будущий год будут равны сумме НДФЛ, которую предприниматель уплатил за каждый квартал отчетного года (на общей системе).

НДФЛ, авансы добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье