(066) 87-010-10
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
Перейти к номеру...
  • № 1-2
  • № 104
  • № 103
  • № 102
  • № 101
  • № 100
  • № 99
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
13/14
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Январь , 2015/№ 3

Отчет по форме № Д5 предпринимателя-общесистемщика

Предприниматели-общесистемщики отчитываются по ЕСВ, уплаченному «за себя», подавая отчет по форме № Д5. На первый взгляд, этот отчет кажется о-о-очень простым. Так бы и было, если бы вначале пенсионщики, а затем налоговики потрудились объяснить, что они хотят видеть в графе 2 таблицы 1 этого отчета. Но не будем спешить. Давайте обо всем по порядку.

Знакомимся со структурой отчета

Отчет по форме № Д5 состоит из титульного листа и четырех таблиц. Но абсолютно все эти таблицы вам вряд ли придется заполнять. Так, если предприниматель в течение 2014 года работал:

— на общей системе налогообложения, необходимо заполнить титульный лист и таблицу 1;

— на общей системе налогообложения и на едином налоге — титульный лист, таблицу 1 (за период работы на общей системе налогообложения) и таблицу 2 (за период работы на едином налоге).

А вот если предприниматель осуществлял свою деятельность в сферах, работа в которых засчитывается в спецстаж, то дополнительно к указанным таблицам отчета по форме № Д5 необходимо сформировать таблицу 4.

Как видим, основная масса общесистемщиков будет иметь дело всего лишь с титульным листом и с таблицей 1 отчета по форме № Д5. О том, как заполнить их без ошибок, мы поговорим далее. А начнем с титульного листа.

Что может быть проще?! Заполняем титульный лист

На титульном листе указываем основные сведения о предпринимателе и сведения о заполненных таблицах. Для удобства информацию о «что, куда и как» обобщим в табл. 1.

Таблица 1. Порядок заполнения отдельных реквизитов титульного листа отчета по форме № Д5

Реквизит

Что указывать

1

2

«Реєстраційний номер облікової картки платника податків»

Указываем регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный номер) ФЛП. В случае, когда предприниматель отказался от получения такого номера и имеет в паспорте отметку ГНИ о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, здесь проставляем данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр). Если такое свидетельство отсутствует, указываем паспортные данные предпринимателя: серию и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, которая указывает на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр); «ХХХХХХ» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями)). Этот реквизит заполняется одинаково для всех таблиц отчета по форме № Д5

«Вихідний № у страхувальника» и «дата»

Заполняем, если ФЛП регистрирует исходящую корреспонденцию. Указываем регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации и дату регистрации. Эти реквизиты проставляем на каждом листе отчета

«Номер реєстрації платника»

Указываем номер плательщика ЕСВ по данным выписки из Единого госреестра

«Перелік таблиць звіту»

Напротив названия каждой из заполняемых таблиц указываем количество листов. Если таблица не заполняется — проставляем прочерк

«Реєстраційний номер звіту в територіальному органі доходів і зборів» и далее

Заполняют налоговики

 

Таблица 1 общесистемщика: все, что вы хотели спросить

Уверены, что вопросов с заполнением реквизитов таблицы 1 отчета по форме № Д5 у вас не возникнет. Там все просто и ясно. В соответствующей графе предприниматель указывает свои фамилию, имя и отчество в именительном падеже согласно украиноязычной странице паспорта.

Если он добровольщик* (уплачивает ЕСВ по повышенной ставке), в поле:

— «Беру участь на добровільних засадах» проставляем знак «Х» напротив тех видов социального страхования, в которых он принимал участие в отчетном году;

— «№ договору про добровільну участь…», «дата» приводим сведения о договоре о добровольном страховании (номер, даты его заключения, начала и окончания действия, расторжения). Если ФЛП уплачивал ЕСВ по ставке 34,7 %, в бумажном отчете ставим прочерки.

* Добровольно принимал участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и/или в социальном страховании от несчастного случая на производстве.

Теперь мы расскажем как заполнить таблицу 1 отчета по форме № Д5. Необходимую вам информацию мы обобщили в табл. 2.

Таблица 2. Графы таблицы 1 отчета по форме № Д5: заполняем правильно

Графа

Пояснение

1

2

Графа 2

Проставляем сумму чистого дохода за соответствующий месяц. При этом сумма чистого дохода за год должна соответствовать сумме чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации* ФЛП. Как разбросать чистый доход по месяцам отчетного года? Ответ на этот вопрос ни Порядок № 454, ни его предшественник не дают. Налоговики советуют в строках календарных месяцев графы 2, в которых был получен доход (прибыль) согласно данным Книги учета доходов и расходов, проставлять среднемесячный налогооблагаемый доход (см. с. 47). Его сумму определять путем деления годового чистого дохода (прибыли) на количество прибыльных месяцев отчетного года (т. е. тех месяцев, в которых был получен чистый доход (не важно в какой сумме)). А вот в бездоходных или убыточных месяцах в графе 2 ставить прочерк (см. разъяснение в подкатегории 301.06.02 БЗ). А вот специалисты Пенсионного фонда в устных консультациях говорят, что им все равно, как вы распределяете в графе 2 годовой чистый доход по месяцам отчетного года. Хоть всю сумму в один месяц сбрасывайте. При чем тут Пенсионный фонд? Все просто. Несмотря на то, что принимают отчет по форме № Д5 налоговики, разъяснения по заполнению отчетности по ЕСВ в части, касающейся персонифицированного учета (в том числе и таблицы 1 формы № Д5), дают органы Пенсионного фонда (см. письмо Миндоходов и Пенсионного фонда от 27.12.13 г. № 21052/5/99-99-17-03-01-16, № 36398/05.10).

А вот контроль за правильностью начисления, исчисления, полнотой и своевременностью уплаты ЕСВ осуществляют налоговики. Поэтому рекомендуем осторожным ФЛП взять на вооружение разъяснение налоговиков.
Смелые предприниматели могут рискнуть и воспользоваться устными разъяснениями специалистов Пенсионного фонда

Графа 3

Указываем доход, отраженный в графе 2, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года. Причем, если сумма дохода, указанная в графе 2:  
меньше максимальной величины базы начисления ЕСВ**, — ее переносим в графу 3 без изменений (даже если сумма дохода меньше минимальной зарплаты*** соответствующего месяца);  
больше максимальной величины базы начисления ЕСВ — в графе 3 указываем максимальную величину базы начисления ЕСВ

Графа 4

Указываем ставку ЕСВ, которая применялась к доходам ФЛП в соответствующем месяце

Графа 5

Указываем в разрезе месяцев отчетного года начисленные суммы ЕСВ за соответствующий месяц. Для этого к сумме дохода, указанной в графе 3, применяем ставку ЕСВ, отраженную в графе 4. Суммы доплат до минимального страхового взноса в таблице 1 не отражаем

Графа 6

Заполняем, если принимали участие в добровольном страховании в связи с временной потерей трудоспособности. Указываем количество календарных дней болезни предпринимателя в текущем году согласно листкам нетрудоспособности

Графа 7

Заполняем, если принимали участие в добровольном страховании в связи с временной потерей трудоспособности. Указываем количество календарных дней временной нетрудоспособности женщины-предпринимателя в связи с беременностью и родами в отчетном году согласно листку нетрудоспособности

«У тому числі нараховано у розмірі»

Указываем суммы ЕСВ, начисленные за год, в разрезе ставок. Общая сумма начислений в разрезе ставок ЕСВ должна быть равна итоговой сумме графы 5

* Убытки, полученные в течение года, по сумме сворачиваются с чистым доходом прибыльных месяцев. В результате сумма чистого дохода за год в графе 9 Книги учета доходов и расходов будет равна сумме чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации ФЛП, и итоговой сумме в графе 2 таблицы 1.
** В 2014 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ был равен 20706,00 грн.
*** На протяжении всего 2014 года минимальная заработная плата в месячном размере была равна 1218,00 грн.

 

Числовой пример

Предприниматель весь 2014 год работал на общей системе налогообложения. Сумма чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации ФЛП за 2014 год, — 55000,00 грн. При этом согласно Книге учета доходов и расходов:

— чистый доход составил в январе  23300,00 грн., в феврале — 9000,00 грн., в марте — 5600,00 грн., в апреле — 200,00 грн., в мае — 560,00 грн., в сентябре — 1200,00 грн., в ноябре — 10100,00 грн., в декабре — 15040,00 грн.;

— был получен убыток в июне 300,00 грн., в июле — 1500,00 грн., в августе — 8000,00 грн., в октябре — 200,00 грн.

Предприниматель уплачивал в 2014 году ЕСВ по ставке — 34,7 %. Сумма ЕСВ, уплаченного в виде авнсовых платежей в течение 2014 года, составила 16000,00 грн.

Прежде чем привести заполненную форму № Д5, поясним отдельные моменты, касающиеся определения базы взимания ЕСВ. Ее мы определяли с учетом рекомендаций налоговиков (см. выше).

1. Размер среднемесячного налогооблагаемого дохода равен:

55000,00 : 8 = 6875,00 (грн.),

где 8 — количество месяцев 2014 года, в которых согласно Книге учета доходов и расходов предприниматель получил доход.

Июнь — август и октябрь 2014 года, как месяцы с нулевым чистым доходом, в расчетах не учитываем.

2. Во всех месяцах 2014 года максимальная величина базы начисления ЕСВ была равна 20706,00 грн. Размер среднемесячного дохода не превышает эту величину. Значит, в графу 3 переносим суммы дохода, указанные в графе 2, без изменений.

Приведем фрагмент заполненной таблицы 1 отчета по форме № Д5.

 

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями

<…>

Місяць

Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця

Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини

Розмір єдиного внеску*

Сума нарахованого єдиного внеску (гр. 3 х гр. 4)

Кількість днів тимчасової непрацездатності

Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами

1

2

3

4

5

6

7

Січень

6875,00

6875,00

34,7

2385,63

Лютий

6875,00

6875,00

34,7

2385,63

Березень

6875,00

6875,00

34,7

2385,63

Квітень

6875,00

6875,00

34,7

2385,63

Травень

6875,00

6875,00

34,7

2385,63

Червень

34,7

Липень

34,7

Серпень

34,7

Вересень

6875,00

6875,00

34,7

2385,63

Жовтень

34,7

Листопад

6875,00

6875,00

34,7

2385,63

Грудень

6875,00

6875,00

34,7

2385,63

Усього

55000,00

55000,00

Х

19085,04

У тому числі нараховано у розмірі (сума нарахувань у розрізі розмірів відповідає сумі графи 5): 34,7 % — ______19085,04___ грн.; 36,6 %  ______—_____ грн.; 36,21 %  _____—______ грн.; 38,11 %  ________—________ грн.

<…>

Сумма ЕСВ, рассчитанная ФЛП в таблице 1 формы № Д5 (19085,04 грн.), больше, чем та, которую он уплатил в виде авансов в 2014 году (16000,00 грн.). Разницу (3085,04 грн. (19085,04 грн. - 16000,00 грн.)) предпринимателю нужно перечислить ГНИ не позднее 9 февраля 2015 года.

выводы

  • В общем случае отчет по форме № Д5 общесистемщика будет состоять из титульного листа и таблицы 1.

  • При заполнении графы 2 таблицы 1 отчета по форме № Д5 налоговики рекомендуют использовать показатель среднемесячного налогооблагаемого дохода.

  • Сумма чистого дохода за год должна соответствовать сумме чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации ФЛП.
общесистемщик, Д5, ЕСВ добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье