«О переплатах по НДС по состоянию на 01.07.2015 г.: учет и отчетность»*

В избранном В избранное
Печать
Государственная фискальная служба Украины
Налоги и бухгалтерский учет Июль, 2015/№ 53
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17 (извлечение)

* Подробный комментарий будет в следующем номере. - Примеч. ред.

Государственная фискальная служба Украины с целью правильного применения норм абзацев третьего-пятого пункта 34 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) и обеспечения полноты уплаты НДС в бюджет и корректного заполнения налоговой отчетности по НДС сообщает.

В соответствии с пунктом 34 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС (далее — суммы переплат) по состоянию на 1 июля 2015 года автоматически увеличивают сумму налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 2001.3 статьи 2001 Кодекса (далее — регистрационная сумма). На сумму такого увеличения:

уменьшается сумма, задекларированная к уплате в бюджет отчетного периода, или увеличивается сумма отрицательного значения, задекларированная в отчетном периоде;

ошибочно и/или излишне уплаченные денежные обязательства по НДС считаются погашенными.

<…>

Подпунктом 10 пункта 5 раздела V Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 23 сентября 2014 года № 966 в редакции приказа Министерства финансов Украины от 23 января 2015 года № 13 (далее — Порядок), определено, что сумма НДС, подлежащая начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчетного (налогового) периода, указывается в строке 25.1 декларации 0110.

В соответствии с пунктом 5 раздела V Порядка отрицательное значение налога, включаемое в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, отражается в строках 20.1 — 20.3 декларации в зависимости от направления их происхождения.

Таким образом, зарегистрированным по состоянию на 1 июля 2015 года плательщикам налога на добавленную стоимость единовременно автоматически будет увеличена регистрационная сумма на сумму переплат, имеющихся у таких плательщиков по состоянию на 1 июля 2015 года.

Учитывая, что в соответствии с Временным регламентом эксплуатации информационной системы «Налоговый блок», утвержденным приказом ГНС Украины от 24.12.2012 № 1198, загрузка центральной базы данных ГФС уточненной информацией о состоянии расчетов плательщиков с бюджетом (в том числе об излишне уплаченных суммах платежей) осуществляется на пятый (юридические лица) и шестой (физические лица — субъекты хозяйственной деятельности) рабочие дни отчетного месяца, указанное увеличение регистрационной суммы состоится до 10 июля 2015 года.

Кроме этого:

I. Если у плательщика налога по состоянию на 1 июля 2015 года имеются суммы переплат и по результатам отчетного периода июнь 2015 года/ II квартал 2015 года плательщик определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, такая сумма в полном объеме отражается в строке 25.1 декларации 0110 за такой отчетный период.

При этом в реестрах, сформированных на основании данных, задекларированных в декларациях за отчетный период июнь 2015 года/ II квартал 2015 года, на основании которых Казначейство осуществляет перечисление сумм НДС в бюджет, указываются суммы, уменьшенные на суммы переплат.

После этого:

1) если сумма переплат равна сумме налога, задекларированной к уплате в бюджет, сумма переплат считается погашенной и автоматически списывается с интегрированной карточки плательщика налога (далее — ИКПН) контролирующим органом, а сумма задекларированного в строке 25.1 декларации 0110 налогового обязательства за июнь 2015 года/ II квартал 2015 года считается погашенной;

2) если сумма переплат меньше, чем сумма налога, задекларированная к уплате в бюджет, сумма переплат считается погашенной и автоматически списывается с ИКПН контролирующим органом, а сумма задекларированного в строке 25.1 декларации 0110 налогового обязательства за июнь 2015 года/ II квартал 2015 года в части, равной сумме переплат, считается погашенной. Сумма налогового обязательства за июнь 2015 года/ II квартал 2015 года в части, превышающей сумму переплат, подлежит перечислению в бюджет в общем порядке, то есть плательщик налога должен в сроки, определенные Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, обеспечить наличие такой суммы на своем счете в системе электронного администрирования НДС;

3) если сумма переплат превышает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, указанную в строке 25.1 декларации 0110 за июнь 2015 года/ II квартал 2015 года, то:

такая сумма налога, задекларированная к уплате в бюджет, считается погашенной;

сумма переплат в размере, равном сумме налога, задекларированной к уплате в бюджет, считается погашенной и автоматически списывается с ИКПН контролирующим органом;

сумма превышения суммы переплат над указанной суммой налога, задекларированной к уплате в бюджет, переносится плательщиком налога в строку 20.2 декларации 0110 следующего отчетного (налогового) периода (июль 2015 года / III квартал 2015 года). Такая сумма может быть учтена исключительно в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по результатам следующих отчетных (налоговых) периодов.

II. Если у плательщика налога по состоянию на 1 июля 2015 года имеются суммы переплаты и по результатам отчетного периода июнь 2015 года / II квартал 2015 года плательщик декларирует сумму налога, подлежащую бюджетному возмещению (строка 23.2 декларации 0110), или сумму отрицательного значения, зачисляемого в состав налогового кредита следующего отчетного периода (строка 24 декларации 0110), или плательщик налога декларирует отсутствие показателей, отражаемых в разделе III декларации, то суммы переплаты по состоянию на 1 июля 2015 года переносятся плательщиком в строку 20.2 декларации 0110 следующего отчетного (налогового) периода (июль 2015 года/ III квартал 2015 года). Такая сумма может быть учтена исключительно в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В этом случае после подачи плательщиком декларации 0110 за июнь 2015 года/ II квартал 2015 года суммы переплат автоматически списываются контролирующим органом с ИКПН и являются погашенными.

С целью полноты уплаты налога в бюджет и корректного заполнения налоговой отчетности по НДС за июль 2015 года/ III квартал 2015 года плательщики налога могут после загрузки уточненной информации в центральную базу данных ГФС (начиная с 10.07.2015) по запросу получить уведомление (извлечение) о суммах переплат, учитываемых в ИКПН по состоянию на 1 июля 2015 года.

<…>

Председатель Р. Насиров

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить