электронный счет и лимит регистрации
На наш взгляд, если исходить буквально из норм НКУ, то штрафов быть не должно. Деньги ведь в конечном счете попали, куда следует. Правда, напрямую, а не через электронный счет. Для бюджета так быстрее и надежнее! (См. на с.6 ответ на вопрос, что делать, когда казначейство промурыжило на электронном счете деньги, а всех собак налоговики теперь пытаются повесить на плательщика).
При поступлении средств в бюджет напрямую через «НДСный» счет казначейства* недоимки не возникнет. Однако в казначействе эти суммы будут числиться в реестре на списание с электронного счета. Поэтому все следующие поступления на электронный счет будут сразу списываться в счет этого НО и создавать переплату по лицевому счету.
* Кстати, недоимку по НДС налоговики пока определяют по бюджетному (а не по электронному) счету, а там у вас — все в ажуре…
В то же время абзац третий п. 87.1 НКУ (который для НДС никто не отменял!) говорит о погашении НО или налогового долга плательщика по соответствующему платежу за счет излишне уплаченных сумм такого платежа — без заявления плательщика! Поэтому налоговики сами должны зачесть эту «переплату» в счет погашения НО за очередной период.
А то, что у фискалов возникают при этом какие-то технические трудности с упомянутым зачетом по п. 87.1 НКУ, вас волновать не должно. Ведь ни один норматив не говорит о том, что недоплата по НДС считается без учета поступлений на НДСный счет казначейства! Не дает для такого вывода повод и норма п. 20 Порядка № 569.
Существенный минус — эта сумма не увеличит вам лимит регистрации НН (что с 1 июля могло вызвать допсложности с регистрацией НН/РК), но из этого не вытекает проблема несвоевременной уплаты НДС (налогового долга/штрафов/пени).
Поэтому если у вас лимит регистрации отрицательный, то для того, чтобы зарегистрировать текущие НН, к сожалению, вам придеться пополнить свой электронный счет, формируя тем самым упомянутую переплату.
Некоторые плательщики решали/решают такой вопрос путем подачи заявления на возврат сумм переплат из бюджета. Впрочем, надеемся, скоро появятся судебные решения на этот счет в пользу плательщиков.
В то же время может быть проблема, если за счет этого перекоса у вас на 1 июля вылезла переплата. Ведь для нее п. 34 подраздела 2 раздела ХХ НКУ уготовлена специальная судьба**.
** Она должна уменьшить вам НО (или увеличить минус) по результатам декларации за июнь и увеличить лимит регистрации НН.