Предложенная фискалами схема исправления ошибки в условном ИНН* выглядит так же, как и в случае с ошибкой в ИНН неусловном. За исключением того, что РК к НН, в которой «перекручен» условный ИНН, должен регистрировать в ЕРНН сам продавец (плательщик)**. В итоге схема исправления будет выглядеть примерно так.
* См. их консультацию в БЗ (категория 101.19).
** В соответствии с п. 3 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 г. № 1246.
Продавец составляет РК к НН, в заглавной части которого дублируются данные с заглавной части НН, включая и неправильный условный ИНН. А в табличной части указываются со знаком «-» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были приведены в НН. В поле «Дата составления» РК указывается «текущая» дата, т. е. дата, на которую была обнаружена ошибка в ИНН покупателя. Такой РК, как мы указали, подлежит регистрации в ЕРНН самим плательщиком-продавцом.
Кроме того, продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную. Реквизиты заглавной части этой НН указываются без ошибок, т. е. в поле «ИНН покупателя» указывается правильный условный ИНН. В поле «Дата складання» указывается дата возникновения НО продавца, т. е. дата составления НН с ошибочным условным ИНН. Такой НН присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с неверным ИНН. В табличной части этой НН указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в НН с ошибочным ИНН.
Ну и в финале мы хотим себе (и читателю) задать резонный вопрос: а стоит ли вообще «колбаситься» с исправлением такой ошибки? Ведь штрафы в такой ситуации не применяются, так как НН покупателю не выдается. (Если, конечно, не имела место ситуация, когда вместо ИНН покупателя в НН по ошибке указали условный ИНН. Или когда такая ошибка была в НН на услуги нерезидента…)