Сразу отметим: корректировки бухучетного финрезультата будут. Не всегда, но достаточно часто. Однако это касается только высокодоходных плательщиков, уплачивающих роялти в пользу нерезидентов.
Прежде всего обратимся к п.п. 140.5.7. Он определяет, что бухучетный финрезультат у высокодоходных плательщиков увеличивается на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислены в пользу:
1) нерезидентов, зарегистрированных в государствах (на территориях), указанных в п.п. 39.2.1.2 НКУ**;
2) нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар предоставил право получать роялти другим лицам;
3) нерезидента в отношении объектов, права интеллектуальной собственности по которым впервые возникли у резидента Украины.
4) нерезидента, не подлежащего налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого он является;
5) лица, уплачивающего налог в составе прочих налогов, кроме физических лиц, облагаемых налогом согласно разд. IV НКУ;
6) юридического лица, которое в соответствии с НКУ освобождено от уплаты налога на прибыль или уплачивает его по ставке иной, нежели установлена в п. 136.1 НКУ.
Но даже если у вас нет выплат в пользу вышеперечисленных лиц, корректировки все равно могут быть, если роялти начисляются в пользу нерезидента.
В этом случае вам нужно сравнить сумму расходов по начислению роялти в пользу нерезидента и сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (идет речь о данных строки 2000 прошлогоднего Отчета о совокупном доходе). Если сумма расходов, начисленных как роялти, будет больше, на сумму превышения вам нужно будет увеличить бухучетный финрезультат ( пп. 140.5.5 и 140.5.6 НКУ).