Начнем с главного: тот факт, что дивиденды выплачиваются единственному учредителю, не приравнивает такую выплату к зарплате. «Зарплатными» (с соответствующим налогообложением) считаются дивиденды, начисленные по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая превышает сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога ( п.п. 170.5.3 НКУ).
Если выплачиваются «простые» дивиденды (по всей видимости, это ваш случай), то предприятия — плательщики налога на прибыль облагают дивиденды НДФЛ по ставке 5 %. А вот неплательщики налога на прибыль, в частности предприятия на едином налоге, а также институты совместного инвестирования с 01.01.2015 г., увы, удерживают НДФЛ с дивидендов по ставке 20 %. Подробнее о новых правилах обложения дивидендов налогом на прибыль читайте на с. 18.
Что касается ВС, то с дивидендов, начисленных до 01.01.2015 г., не удерживайте ВС независимо от даты выплаты. Начисляете дивиденды после указанной даты — готовьтесь удержать и ВС (увы, теперь уже поблажек нет).
А вот реинвестированные дивиденды не облагаются НДФЛ ( п.п. 165.1.18 НКУ), но облагаются ВС (эту «black-новость» мы освещали в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 24, с. 20).
Не забывайте: налог удерживают за счет суммы дивидендов, т. е. на руки получателю-физлицу выплачивают дивиденды за вычетом НДФЛ и ВС.
Дивиденды не облагаются ЕСВ ( п. 14 разд. ІІ Перечня № 1170).
