Отражение ВС в форме № 1ДФ посредником

В избранном В избранное
Печать
Клыженко Я., Ушакова Л., Хмелевская О.
Налоги и бухгалтерский учет Май, 2015/№ 40
При купле-продаже движимого имущества между физлицами посредник выступает налоговым агентом. А как быть с ВС?

Разумеется, официального ответа на такой вопрос нет. Поэтому ищем ориентиры вместе. Как в такой ситуации поступают с НДФЛ? Ведь ВС часто копирует НДФЛ-правила.

Так, при купле-продаже объекта движимого имущества между физлицами посредник (юрлицо или предприниматель) выполняет функции налогового агента относительно предоставления информации о сумме дохода и сумме уплаченного налога. А НДФЛ физлицо-продавец уплачивает самостоятельно во время заключения договора ( второй абзац п. 173.3 НКУ). Другими словами, посредник только отражает в Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумму дохода и НДФЛ. Консультации с подобными выводами есть и в БЗ (см. раздел 103.02). Правда, с оговоркой, что такой посредник не является комиссионером.

А вот комиссионер обязан начислить, удержать и уплатить (по своему местонахождению) НДФЛ с суммы выплачиваемого физлицу дохода. Дело в том, что комиссионер заключает сделку от своего имени, поэтому формально именно он выплачивает доход физлицу, а не другое физлицо.

Нужно ли поступать с ВС по аналогии с НДФЛ? На наш взгляд, другого выхода нет. Например, комиссионер, как и в ситуации с НДФЛ, должен будет выполнить функции налогового агента в полном объеме (удержать, уплатить и отразить суммы начисленного и уплаченного ВС в форме № 1ДФ). Посредник-некомиссионер, ориентируясь на  п. 173.3 НКУ, должен только отразить информацию о ВС в 1ДФ. Во всяком случае торговцам ценными бумагами налоговики рекомендуют поступать именно так (консультация в разделе 132.05 БЗ). Ввиду отсутствия четких рекомендаций по этому вопросу для полной уверенности рекомендуем получить индивидуальную налоговую консультацию.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить