В новом Налоговом расчете по форме № 1ДФ, утвержденном приказом № 4 (действует с 01.04.2015 г.), решена проблема с отражением совместителей*. Теперь в графу «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» можно смело включать и внешних совместителей. Проще говоря, здесь проставляете общее количество работников, с которыми заключен трудовой договор и которым начислен доход в отчетном периоде, в том числе и совместителей. Такой же подход в этом вопросе демонстрируют и налоговики (см. категорию 103.25 БЗ). Подробности по заполнению формы читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 28, с. 5.
* Напоминаем, что в старой форме была графа «Працювало у штаті», в которую совместители не попадали.
Что касается Отчета по ЕСВ, то с 30.04.2015 г. также действует новая форма (утверждена приказом № 435). Внимание: впервые отчитываться по ней нужно будет по итогам мая (письмо ГФСУ от 30.04.2015 г. № 15939/7/99-99-17-03-01-17). Причем в отношении совместителей сюрпризов она не содержит.
Как и ранее, в «шапке» таблицы 1 совместители не учитываются в показателях «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період» и «Штатна чисельність працівників». Причина: внешние совместители не включаются в учетное количество штатных работников ( п. 2.6 Инструкции № 286). А вот в показателе «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати» совместителей учесть нужно.
В отчетном месяце приняли на работу или уволили совместителя? Заполняете таблицу 5. В ней в графе 7 указываете код категории «2 — наймані працівники (без трудової книжки)».
«Пометить» совместителей нужно и в таблице 6. В частности, в графе 22 «Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні)» проставляем «0».
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.
КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.
Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.
Порядок № 413 — Порядок предоставления статуса участника боевых действий лицам, защищавшим независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины и принимавшим непосредственное участие в антитеррористической операции, обеспечении ее проведения, утвержденный постановлением КМУ от 20.08.2014 г. № 413.
Инструкция № 286 — Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286.
Инструкция № 455 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 455.
Приказ № 4 — приказ Минфина «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога» от 13.01.2015 г. № 4.
Приказ № 435 — приказ Минфина «Об утверждении Порядка формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 14.04.2015 г. № 435.