Налоговый кодекс Украины (ч. 2)

Статья 200¹. Электронное администрирование налога на добавленную стоимость

<…>

200¹.2. Плательщикам налога автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.

Плательщикам — сельскохозяйственным предприятиям, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, дополнительно открываются:

а) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

<…>

200¹.3. Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога (SНакл), исчисленную по следующей формуле:

∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн +∑ПопРах + ΣОвердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ,

где:

<…>

∑ПопРах — общая сумма пополнения с текущего счета плательщика налога счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счетов в системе электронного администрирования налога плательщика — сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, указанных в подпунктах «а» — «в» пункта 2001.2 настоящей статьи.

Не учитываются в учете показателя ∑ПопРах суммы, зачисленные на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога со:

а) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг (кроме зерновых и технических культур и продукции животноводства, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса);

б) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур, определенных в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса;

в) счетов в системе электронного администрирования налога, открытых для перечисления средств в Государственный бюджет Украины и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке продукции животноводства, определенной в пункте 209.19 статьи 209 настоящего Кодекса.

В случае проведения органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, расчетов плательщика налога по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги по централизованному водоснабжению, водоотведению, которые производились, транспортировались и поставлялись населению и/или другим предприятиям централизованного питьевого водоснабжения и водоотведения, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотведению, возникшей в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и поставке горячей воды тарифам, которые утверждались и/или согласовывались органами государственной власти или органами местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с дальнейшим устремлением средств в соответствии с законом Украины о Государственном бюджете Украины в счет погашения задолженности по налогу, в пополнение счета в системе электронного администрирования налога учитывается в рамках проведенных расчетов по налогу сумма уменьшения остатка согласованных налоговых обязательств такого плательщика налога, не уплаченных в бюджет, срок уплаты которых наступил, который учитывается органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, до выполнения в полном объеме по корректирующим реестрам.

Порядок и сроки учета таких сумм уменьшения в пополнение счета в системе электронного администрирования налога устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

∑Овердрафт — сумма среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены либо отсрочены, а также задекларированы плательщиком — сельскохозяйственным предприятием, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса.

Показатель ∑Овердрафт ежеквартально (в течение первых шести рабочих дней такого квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев по состоянию на дату такого пересчета были задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены или рассрочены либо отсрочены, а также задекларированы плательщиком — сельскохозяйственным предприятием, избравшим специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего увеличения и добавления суммы увеличения согласно текущему перерасчету.

Плательщикам налога, которые по состоянию на 1 января 2016 года зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость менее 12 отчетных (налоговых) месяцев, а также плательщикам, зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость после 1 января 2016 года, — такое увеличение осуществляется в течение первых шести рабочих дней квартала, следующего за кварталом, в котором срок такой регистрации достигает 12 отчетных (налоговых) месяцев;

<…>

200¹.4. На счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика зачисляются средства:

<…>

г) из бюджета в суммах излишне уплаченных денежных обязательств по налогу на добавленную стоимость, возвращенных плательщику налогов в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.

200¹.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, которая подлежит уплате по итогам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующий орган в составе налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в размере суммы средств, которая превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться в случае отсутствия превышения суммы налога, указанной в выданных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров/услуг, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в этом отчетном периоде.

Средства, поступившие на счета, определенные в подпунктах «а» — «в» пункта 200¹.2 настоящей статьи, автоматически перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, на счет такого плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и на специальный счет такого плательщика в течение следующего операционного дня. Реквизиты такого специального счета плательщик — сельскохозяйственное предприятие, избравший специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, обязан указывать в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

На запрос плательщика налога ему путем направления электронного уведомления предоставляется информация о движении средств на его счетах в системе электронного администрирования налога.

200¹.6. По итогам отчетного налогового периода, в соответствии с задекларированными в налоговой декларации результатами, плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьями 200 и 209 настоящего Кодекса.

Если на дату предоставления налоговой отчетности по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика налога превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с поданной декларацией, плательщик налога имеет право подать в контролирующий орган в составе такой налоговой декларации заявление, согласно которому такие средства подлежат перечислению:

а) или в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу;

б) или на текущий счет такого плательщика налога, реквизиты которого плательщик указывает в заявлении, в сумме остатка средств, которая превышает сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.

На сумму налога, которая в соответствии с поданным заявлением подлежит перечислению в бюджет или на текущий счет плательщика, на момент подачи заявления уменьшается значение суммы налога, определенной пунктом 200¹.3 статьи 200¹ настоящего Кодекса, путем уменьшения на такую сумму показателя общей суммы пополнения счета в системе электронного администрирования налога с текущего счета плательщика (∑ПопРах).

Перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться в случае, если такое уменьшение общей суммы пополнения электронного счета (∑ПопРах) не приведет к формированию отрицательного значения суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 200¹.3 статьи 200¹ настоящего Кодекса (∑Накл).

<…>

Статья 201. Налоговая накладная

201.1. На дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия о регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный настоящим Кодексом срок.

<…>

201.4. [Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств продавца.]

Плательщики налога в случае осуществления поставки товаров/услуг, поставка которых носит непрерывный или ритмичный характер:

покупателям — плательщикам налога — могут составлять не позже последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводные налоговые накладные на каждого плательщика налога, с которым поставки носят такой характер, с учетом всего объема поставки товаров/услуг соответствующему плательщику в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца;

покупателям — лицам, не зарегистрированным в качестве плательщиков налога, — могут составлять не позже последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом всего объема поставки товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки носят такой характер, в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца.

<…>

201.10. При осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога — продавец товаров/услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных и предоставить покупателю по его требованию.

<…>

Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных должна быть осуществлена в течение 15 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в соответствующих налоговых накладных и/или расчетах корректировки. В случае нарушения этого срока применяются штрафные санкции согласно настоящему Кодексу.

<…>

Отсутствие факта регистрации плательщиком налога — продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Выявление расхождений данных налоговой декларации и данных Единого реестра налоговых накладных является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.

В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 настоящего Кодекса, и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки покупатель/продавец таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя. Такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации за отчетный период, в котором не подана налоговая накладная или допущены ошибки при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и/или нарушены предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающих факт получения таких товаров/услуг».

В течение 15 календарных дней со дня поступления такого заявления с жалобой контролирующий орган обязан провести документальную внеплановую проверку указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.

Налоговая накладная, содержащая ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 настоящей статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (поставляемые товар/услугу), период, стороны и сумму налоговых обязательств, является основанием для отнесения покупателем сумм налога к налоговому кредиту.

<…>

Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства

209.1. Резидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и соответствующий критериям, установленным в пункте 209.6 настоящей статьи (далее — сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.

209.2. Положительная разница между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенная:

а) по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и операций с продукцией животноводства) подлежит перечислению:

в государственный бюджет — в размере 50 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям — субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, — в размере 50 процентов;

б) по операциям с зерновыми и техническими культурами подлежит перечислению:

в государственный бюджет — в размере 85 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям — субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, — в размере 15 процентов;

в) по операциям с продукцией животноводства подлежит перечислению:

в государственный бюджет — в размере 20 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям — субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, — в размере 80 процентов.

209.2.1. Сельскохозяйственные предприятия для обеспечения перечисления, указанного в:

а) подпункте «а» пункта 209.2 настоящей статьи, зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций с сельскохозяйственными товарами/услугами (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и операций с продукцией животноводства);

б) подпункте «б» пункта 209.2 настоящей статьи, зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур;

в) подпункте «в» пункта 209.2 настоящей статьи, зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций с продукцией животноводства.

209.2.2. Средства, зачисленные на счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, указанные в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, автоматически в течение следующего операционного дня за днем, в котором средства поступили на такие счета, перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, в следующих размерах:

а) со счетов, указанных в подпункте «а» подпункта 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи:

50 процентов — на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

50 процентов — на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

б) со счетов, указанных в подпункте «б» подпункта 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, :

85 процентов — на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

15 процентов — на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

в) со счетов, указанных в подпункте «в» подпункта 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, :

20 процентов — на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

80 процентов — на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.

209.2.3. Для перечисления в государственный бюджет средств, зачисленных на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость со счетов плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, указанных в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, указанная в налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в рамках специального режима налогообложения за отчетный период. На основании такого реестра орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, перечисляет суммы налога в бюджет.

Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие перечислению на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, не подлежат уплате в бюджет и полностью остаются в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для использования в производстве сельскохозяйственных товаров/услуг. Указанные суммы средств аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на таких счетах в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

209.2.4. Сельскохозяйственные предприятия — субъекты специального режима налогообложения в сроки, установленные настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, должны обеспечить перечисление на их счета в системе электронного администрирования налога, указанные в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, средств в размере, достаточном для перечисления в государственный бюджет и на специальный счет, на основании поданной налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в пределах специального режима налогообложения в течение отчетного (налогового) периода.

Проведение сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения расчетов с бюджетом по другим операциям, осуществленным в течение отчетного (налогового) периода не в рамках специального режима налогообложения, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 200 настоящего Кодекса.

<…>

209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит:

а) товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

Если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства сельскохозяйственных товаров/услуг, в том числе зерновых и технических культур, и/или продукции животноводства, а частично для других товаров/услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства зерновых культур и технических культур, и/или частично для производства продукции животноводства, и/или частично для других сельскохозяйственных товаров/услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов;

<…>

209.18. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые соответствуют критериям, определенным статьей 209 настоящего Кодекса, но не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного статьей 209 настоящего Кодекса, и на общих основаниях считаются плательщиком налога на добавленную стоимость, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также за молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий в размере, указанном в пункте 209.2 настоящей статьи, и направляется на поддержку собственного производства животноводческой продукции.

<…>

209.19. С целью применения пункта 209.2 и подпункта 209.15.1 пункта 209.15 настоящей статьи:

зерновые культуры — зерновые культуры товарных позиций 1001-1008 согласно УКТ ВЭД;

технические культуры — технические культуры товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ВЭД;

продукция животноводства — продукция товарных позиций 0102 и 0401 согласно УКТ ВЭД.

<…>

РАЗДЕЛ VI. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Статья 212. Плательщики налога

212.1. Плательщиками налога являются:

<…>

212.1.15. Лицо, которое реализует горючее.

<…>

212.3. Регистрация лиц в качестве плательщиков налога.

<…>

212.3.4. Лица, которые будут осуществлять реализацию горючего, подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, местожительству физических лиц — предпринимателей до начала осуществления реализации горючего.

Регистрация плательщика налога осуществляется на основании подачи лицом не позднее чем за три рабочих дня до начала осуществления реализации горючего заявления, форма которого утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую и таможенную политику, ведет реестр плательщиков акцизного налога по реализации горючего, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных плательщиками акцизного налога.

Статья 213. Объекты налогообложения

213.1. Объектами налогообложения являются операции по:

<…>

213.1.12. реализации любых объемов горючего сверх объемов, которые:

получены от других плательщиков акцизного налога, которые подтверждены зарегистрированными акцизными накладными в Едином реестре акцизных накладных;

ввезены (импортированы) на таможенную территорию Украины, которые удостоверены надлежащим образом оформленной таможенной декларацией;

произведены в Украине, реализация которых является объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 213.1.1 настоящего пункта, которые подтверждены зарегистрированными акцизными накладными в Едином реестре акцизных накладных.

<…>

213.3. Операции с подакцизными товарами, освобождаемые от налогообложения:

<…>

213.3.6. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), используемых в качестве сырье для производства подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), при условии дальнейшего изготовления из такого сырья других подакцизных товаров (продукции, в том числе сырья), реализуемых на таможенной территории Украины или на экспорт, и предъявление контролирующему органу лицензии на право производства алкогольных напитков или табачных изделий. Эта норма не распространяется на операции по ввозу горючего;

<…>

213.3.11. реализация сжиженного газа на специализированных аукционах для нужд населения в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

213.3.12. реализация отходов табачного сырья при условии документального подтверждения их образования и дальнейшего уничтожения или утилизации.

Статья 214. База налогообложения

214.1. При исчислении налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения являются:

214.1.1. стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным производителем максимальным розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;

214.1.2. стоимость товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога;

214.1.3. стоимость реализованной электрической энергии без налога на добавленную стоимость;

214.1.4. стоимость (с налогом на добавленную стоимость и без учета акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров) подакцизных товаров, реализованных в соответствии с подпунктом 213.1.9 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса.

214.2. При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по курсу валюты, определенному в соответствии со статьей 39¹ настоящего Кодекса.

214.3. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.

214.4. При исчислении налога с применением специфических ставок с подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля, или в других натуральных показателях.

<…>

Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога

215.1. К подакцизным товарам относятся:

спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;

табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

горючее;

<…>

215.3. Налог взимается с таких товаров и исчисляется по следующим ставкам*:

* Изменения, внесенные в п.п. 215.3.1 НКУ, касающиеся ставок акцизного налога на алкогольные напитки, которые подлежат маркировке марками акцизного налога, не приводим. Они вступят в силу с первого числа третьего месяца со дня вступления в силу Закона Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII. — Примеч. ред.

<…>

215.3.10. Для пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, реализованных в соответствии с подпунктом 213.1.9 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, ставка налога составляет 5 процентов. Для товаров, указанных в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, реализованных в соответствии с подпунктом 213.1.9 пункта 213.1 статьи 213 настоящего Кодекса, ставка налога составляет 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) товара.

Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств

<…>

216.9. Датой возникновения налоговых обязательств по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров является дата осуществления расчетной операции в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», для безналичных расчетов — дата оформления расчетного документа на сумму проведенной операции, подтверждающего факт продажи, отгрузки, физического отпуска товара, а в случае реализации товаров физическими лицами — предпринимателями, уплачивающими единый налог, — дата поступления оплаты за проданный товар.

216.10. Датой возникновения налоговых обязательств по поставкам электроэнергии является дата подписания акта приема-передачи электроэнергии.

<…>

216.12. Датой возникновения налоговых обязательств по операциям, определенным в пункте 213.1.12 статьи 213 настоящего Кодекса, является дата реализации таких объемов горючего.

Статья 217. Порядок исчисления налога с товаров, произведенных на таможенной территории Украины, а также реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли

217.1. Суммы налога, подлежащие уплате, с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, а также реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли, определяются плательщиком налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств.

<…>

217.3. Налог с товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующему на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала.

Налог с товаров (продукции), реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующему на двадцатый день месяца, предшествующего кварталу, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение отчетного квартала.

217.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и в других формах, не предусматривающих уплаты сумм такого налога средствами.

<…>

217.6. Для горючего, при производстве которого в качестве сырья использованы иные налогооблагаемые подакцизные товары, сумма налога к уплате уменьшается на сумму налога, рассчитанного для такого сырья.

Сумма налога по сырью, подлежащая вычитанию, исчисляется с применением ставок налога на такое сырье, действующих на дату реализации горючего. Если такая сумма превышает сумму налога с горючего, произведенного из такого сырья, разница плательщику не возмещается.

Нормы настоящего пункта применяются во время функционирования системы электронного администрирования реализации горючего, определенной статьей 232 настоящего Кодекса.

<…>

Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога

222.1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров, произведенных на таможенной территории Украины, а также реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли

<…>

Статья 229. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления их использования

<…>

229.6. Особенности налогообложения веществ, используемых как компоненты произведенных в Украине моторных топлив, которые используются в качестве сырья для химической промышленности.

229.6.1. Вещества, используемые как компоненты моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД), могут быть реализованы в качестве сырья для производства в химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога.

В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль за их целевым использованием.

Операции по передаче в рамках единого технологического цикла веществ, которые используются в качестве компонентов моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД) в пределах одного юридического лица осуществляются без оформления налогового векселя с обязательным подтверждением целевого использования таких веществ в порядке, предусмотренном настоящим пунктом данной статьи для операций по оформлению налогового векселя.

<…>

229.7. Особенности налогообложения веществ, используемых как компоненты ввезенных в Украину моторных топлив, которые используются в качестве сырья для химической промышленности.

229.7.1. Вещества, используемые как компоненты моторных топлив (коды 2707 10 90 00, 2707 20 90 00, 2707 30 90 00, 2707 50 90 00, 2905 11 00 00, 2909 19 10 00, 2909 19 90 10, 2909 19 90 20, 2909 19 90 90 согласно УКТ ВЭД), могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства в химической промышленности без уплаты акцизного налога.

В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль за их целевым использованием.

<…>

Статья 230. Акцизные склады

230.1. Акцизные склады создается с целью повышения эффективности работы по предотвращению и борьбе с незаконным производством и оборотом спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, горючего, усиления контроля за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет акцизного налога.

<…>

Акцизные склады, на территории которых осуществляются производство, обработка (переработка), смешивание, погрузка-разгрузка, хранение горючего, должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками и уровнемерами — счетчиками уровня таких товаров (продукции) в резервуаре (далее — уровнемер-счетчик), которые зарегистрированы в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре.

Отпуск горючего без наличия расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков запрещается.

Порядок ведения Единого государственного реестра расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков уровня горючего в резервуаре, а также порядок передачи учетных данных с расходомеров-счетчиков и уровнемеров-счетчиков электронными средствами связи контролирующим органам устанавливается Кабинетом Министров Украины.

230.2. На акцизных складах постоянно действуют представители контролирующего органа по месту расположения акцизного склада (кроме горючего).

<…>

230.5. Представитель (представители) контролирующего органа осуществляет (осуществляют) постоянный непосредственный контроль за наличием расходомеров-счетчиков и других измерительных приборов; соблюдением установленного порядка отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий и уплаты налога с них.

<…>

230.7. Должностные лица, которые назначаются представителями контролирующего органа на акцизном складе, должны пройти специальное обучение или инструктаж по специфике контроля за производством и оборотом спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, а также методике пользования измерительными приборами.

<…>

230.11. Основной задачей представителя контролирующего органа на акцизных складах является осуществление постоянного непосредственного контроля за соблюдением установленного порядка производства, хранения, отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий и уплаты налога, принятие мер для недопущения нарушения законодательства Украины.

230.12. Представитель контролирующего органа на акцизном складе в соответствии с возложенными на него задачами:

а) осуществляет контроль за производством, хранением, отпуском, при наличии расходомера-счетчика и других измерительных приборов, и учетом спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий по данным бухгалтерского учета акцизного склада;

б) осуществляет контроль за учетом, хранением и использованием марок акцизного налога и маркированием продукции;

в) осуществляет контроль за учетом поступления, расходования сырья, используемого для производства спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, и количеством произведенной продукции;

г) осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка исчисления и уплаты налога;

ґ) принимает участие в проведении инвентаризации сырья, спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий и марок акцизного налога;

д) вносит в случае выявления нарушений установленного законодательством порядка ведения учета, хранения и отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, марок акцизного налога, сырья, распорядителю акцизного cклада предложения по устранению выявленных нарушений и контролирует их выполнение;

е) вносит предложения по совершенствованию системы контроля за учетом, хранением, отпуском и транспортировкой водки и ликеро-водочных изделий;

<…>

230.19. Распорядитель акцизного склада обязан:

<…>

б) устанавливать и поддерживать в надлежащем состоянии необходимые замки, пломбы, счетчики или другие измерительные приборы, которые могут быть затребованы постоянным представителем контролирующего органа на акцизном складе с целью обеспечения полноты уплаты надлежащей суммы налога со спирта, водки и ликеро-водочных изделий, горючего, которые производятся на акцизном складе;

<…>

230.20. Исключен.

230.21. Исключен.

230.22. Исключен.

230.23. Исключен.

<…>

РАЗДЕЛ VIII. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

<…>

Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения

243.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения* :

* Ставки экологического налога не приводим. — Примеч. ред.

<…>

243.2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 настоящей статьи и на которые установлен класс опасности*:

* Ставки экологического налога не приводим. — Примеч. ред.

<…>

243.3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 настоящей статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно безопасных уровней воздействия таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов*:

* Ставки экологического налога не приводим. — Примеч. ред.

<…>

243.4. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода составляет 0,33 гривни за 1 тонну.

<…>

Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты

245.1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты*:

* Ставки экологического налога не приводим. — Примеч. ред.

<…>

245.2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не вошли в пункт 245.1 настоящей статьи и на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень воздействия*:

* Ставки экологического налога не приводим. — Примеч. ред.

<…>

Статья 246. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах

246.1. Ставки налога за размещение отдельных видов чрезвычайно опасных отходов:

246.1.1. оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, — 694,91 гривня за единицу;

246.1.2. люминесцентных ламп — 12,09 гривни за единицу.

246.2. Ставки налога за размещение отходов, устанавливаемые в зависимости от класса опасности и уровня опасности отходов*:

* Ставки экологического налога не приводим. — Примеч. ред.

<…>

Статья 247. Ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)

247.1. Ставка налога за образование радиоактивных отходов производителями электрической энергии — эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций), включая уже накопленные, составляет 0,010136 гривни в расчете на 1 кВт/ч произведенной электрической энергии.

<…>

Статья 248. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока

248.1. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленный особыми условиями лицензии срок*:

* Ставки экологического налога не приводим. — Примеч. ред.

<…>

РАЗДЕЛ IX РЕНТНАЯ ПЛАТА

Статья 251. Состав рентной платы

251.1. Рентная плата состоит из:

<…>

251.1.6. рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины.

<…>

Статья 253. Рентная плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

<…>

253.5. Ставки рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, устанавливаются в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической безопасности при их использовании в следующих размерах**:

* * Ставки рентной платы не приводим. — Примеч. ред.

<…>

Статья 254. Рентная плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины

<…>

254.4. Ставки рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины устанавливаются в следующих размерах**:

* * Ставки рентной платы не приводим. — Примеч. ред.

<…>

Статья 255. Рентная плата за специальное использование воды

<…>

255.5. Ставки рентной платы за специальное использование воды устанавливаются в следующих размерах:

255.5.1. за специальное использование поверхностных вод**:

* * Ставки рентной платы не приводим. — Примеч. ред.

<…>

255.5.2. за специальное использование подземных вод**:

<…>

255.5.3. для нужд гидроэнергетики — 8,77 гривни за 10 тыс. куб. метров воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций;

255.5.4. для нужд водного транспорта из всех рек, кроме Дуная:

для эксплуатируевого грузового самоходного и несамоходного флота — 0,1503 гривни за 1 тоннаж-сутки эксплуатации;

для эксплуатируевого пассажирского флота — 0,0167 гривни за 1 место-сутки эксплуатации;

255.5.5. для нужд рыбоводства :

46,03 гривни за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды;

55,34 гривни за 10 тыс. куб. метров подземной воды;

255.5.6. за воду, входящую исключительно в состав напитков:

42,82 гривни за 1 куб. метр поверхностной воды;

49,94 гривни за 1 куб. метр подземной воды;

255.5.7. за шахтную, карьерную и дренажную воду — 9,92 гривни за 100 куб. метров воды.

<…>

Статья 256. Рентная плата за специальное использование лесных ресурсов

<…>

256.3. Ставки рентной платы за специальное использование лесных ресурсов устанавливаются в следующих размерах:

256.3.1. за заготовку древесины основных лесных пород*:

* Ставки рентной платы не приводим. — Примеч. ред.

<…>

256.3.2. за заготовку древесины неосновных лесных пород*:

* Ставки рентной платы не приводим. — Примеч. ред.

<…>

Статья 257. Предоставление декларации и сроки уплаты рентной платы

257.1. Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному кварталу, а для рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за добычу нефти, конденсата, природного газа, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины и рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам аммиака по территории Украины, равен календарному месяцу.

<…>

257.3. Плательщик рентной платы до окончания определенного разделом II настоящего Кодекса предельного срока предоставления налоговых деклараций за налоговый (отчетный) период, определенный настоящей статьей, подает в соответствующий контролирующий орган по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, налоговую декларацию, которая содержит приложения:

<…>

257.3.6. по рентной плате за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины — по месту его налоговой регистрации.

[257.4. В налоговом (отчетном) периоде плательщики рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченное лицо, которые осуществляют добычу нефти, конденсата, газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, плательщики рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины и плательщики рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины уплачивают авансовые взносы по рентной плате в налоговом (отчетном) периоде до 30 числа каждого месяца (в феврале — до 28 или 29 числа). Размер таких авансовых взносов состоит из одной трети суммы налоговых обязательств по рентной плате, определенной в налоговой декларации за предыдущий налоговый (отчетный) период.]

257.5. Сумма налоговых обязательств по рентной плате, определенная в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, уплачивается в бюджет в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока подачи такой налоговой декларации.

<…>

РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

<…>

Статья 266. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

<…>

266.2. Объект налогообложения

<…>

266.2.2. Не являются объектом налогообложения:

<…>

г) общежития;

ґ) жилая недвижимость не пригодная для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признанная таковой согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад;

<…>

266.4. Льготы по уплате налога

266.4.1. <…>

[Сельские, поселковые, городские советы могут увеличивать максимальный предел жилой недвижимости, на который уменьшается база налогообложения установленная настоящим подпунктом.]

266.4.2. Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных громад, которые созданы в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, устанавливают льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории, с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями). Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, для физических лиц определяются исходя из их имущественного положения и уровня доходов.

Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, для физических лиц не предоставляются на:

объект/объекты налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает пятикратный размер не облагаемой налогом площади, утвержденной решением органов местного самоуправления;

объекты налогообложения, которые используются их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).

Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, которое является объектом налогообложения.

Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают в соответствующий контролирующий орган по местонахождению объекта жилой недвижимости сведения о льготах, предоставленных ими в соответствии с настоящим подпунктом.

266.5. Ставка налога

266.5.1. Ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад, которые созданы в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, в зависимости от места расположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем три процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.

<…>

266.7. Порядок исчисления суммы налога

266.7.1. Исчисление суммы налога с объекта/объектов жилой недвижимости, которые находятся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца такой недвижимости в следующем порядке:

а) при наличии в собственности плательщика налога одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из базы налогообложения, уменьшенной в соответствии с подпунктами «а» или «б» подпункта 266.4.1 пункта 266.4 настоящей статьи, и соответствующей ставки налога;

б) при наличии в собственности плательщика налога более одного объекта жилой недвижимости одного типа, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктами «а» или «б» подпункта 266.4.1 пункта 266.4 настоящей статьи, и соответствующей ставки налога;

в) при наличии в собственности плательщика налога объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктом «в» подпункта 266.4.1 пункта 266.4 настоящей статьи, и соответствующей ставки налога;

г) сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов «б» и «в» настоящего подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости;

ґ) при наличии в собственности плательщика налога объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его доли, которая находится в собственности физического или юридического лица — плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и/или 500 квадратных метров (для дома), сумма налога, рассчитанная в соответствии с подпунктами «а» — «г» настоящего подпункта, увеличивается на 25000 гривень в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его долю).

<…>

266.9. Порядок уплаты налога

266.9.1. Налог уплачивается по месту расположения объекта/объектов налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

Физические лица могут уплачивать налог в сельской и поселковой местности через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных громад, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, по квитанции о приеме налогов.

<…>

Статья 267. Транспортный налог

<…>

267.2. Объект налогообложения

267.2.1. Объектом налогообложения являются легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 750 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Такая стоимость определяется центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную политику экономического развития, по методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, исходя из марки, модели, года выпуска, типа двигателя, объема цилиндров двигателя, типа коробки переключения передач, пробега легкового автомобиля, и размещается на его официальном веб-сайте.

<…>

267.6. Порядок исчисления и уплаты налога

<…>

267.6.7. В случае истечения пятилетнего возраста легкового автомобиля в течение отчетного года налог уплачивается за период с 1 января этого года до начала месяца, следующего за месяцем, в котором возраст такого автомобиля достиг (достигнет) пяти лет.

267.6.8. В случае незаконного завладения третьим лицом легковым автомобилем, который в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 настоящей статьи является объектом налогообложения, транспортный налог за такой легковой автомобиль не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором имел место факт незаконного завладения легковым автомобилем, если такой факт подтверждается соответствующим документом о внесении сведений о совершении уголовного правонарушения в Единый реестр досудебных расследований, выданным уполномоченным государственным органом.

В случае возврата легкового автомобиля его владельцу (законному владельцу) налог за такой легковой автомобиль уплачивается с месяца, в котором легковой автомобиль был возвращен в соответствии с постановлением следователя, прокурора или решением суда. Плательщик налога обязан предоставить контролирующему органу копию такого постановления (решения) в течение 10 дней с момента получения.

267.6.9. В случае незаконного завладения третьим лицом легковым автомобилем, который в соответствии с подпунктом 267.2.1 пункта 267.2 настоящей статьи является объектом налогообложения, уточняющая декларация юридическим лицом — плательщиком налога подается в течение 30 календарных дней со дня внесения сведений о совершении уголовного правонарушения в Единый реестр досудебных расследований.

В случае возврата легкового автомобиля его собственнику уточняющая декларация юридическим лицом — плательщиком налога подается в течение 30 календарных дней со дня составления постановления следователя, прокурора или вынесения решения суда.

267.6.10. Физические лица — плательщики налога имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту своей регистрации для проведения сверки данных по:

а) объектам налогообложения, находящимся в собственности плательщика налога;

б) размеру ставки налога;

в) начисленной сумме налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов (в частности документов, подтверждающих право собственности на объект налогообложения, переход права собственности на объект налогообложения, документов, влияющих на среднерыночную стоимость легкового автомобиля), контролирующий орган по месту регистрации плательщика налога проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

Физические лица — нерезиденты в порядке, определенном настоящим пунктом, обращаются за проведением сверки данных в контролирующие органы по месту регистрации объектов налогообложения.

<…>

Статья 268. Туристический сбор

<…>

268.2. Плательщики сбора

268.2.1. Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, которые прибывают на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад об установлении туристического сбора, и получают (потребляют) услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством покинуть место пребывания в указанный срок.

<…>

268.5. Налоговые агенты

268.5.1. Согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, взимание сбора может осуществляться:

<…>

в) юридическими лицами или физическими лицами — предпринимателями, которые уполномочиваются сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных громад, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

<…>

Статья 268¹. Сбор за места для парковки транспортных средств

268¹. Плательщики сбора

268¹.1.1. Плательщиками сбора являются юридические лица, их филиалы (отделения, представительства), физические лица — предприниматели, которые согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, организуют и осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

268¹.1.2. Перечень специальных земельных участков, отведенных для организации и осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств, в котором указываются их местонахождение, общая площадь, техническое обустройство, количество мест для парковки транспортных средств, утверждается решением сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, об установлении сбора.

Такое решение вместе с перечнем лиц, уполномоченных организовывать и осуществлять деятельность по обеспечению парковки транспортных средств, предоставляется исполнительным органом сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, контролирующему органу в порядке, установленном разделом I настоящего Кодекса.

268¹.2. Объект и база обложения сбором

268¹.2.1. Объектом налогообложения является земельный участок, который согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, специально отведен для обеспечения парковки транспортных средств на автомобильных дорогах общего пользования, тротуарах или других местах, а также коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета, за исключением площади земельного участка, который отведен для бесплатной парковки транспортных средств, предусмотренных статьей 30 Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

<…>

268¹.3. Ставки сбора

<…>

268¹.3.2. При определении ставки сбора сельские, поселковые, городские советы или советы объединенной территориальной громады, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, учитывают местонахождение специально отведенных мест для парковки транспортных средств, площадь специально отведенного места, количество мест для парковки транспортных средств, способ постановки транспортных средств на стоянку, режим работы и их заполняемость.

268¹.4. Особенности установления сбора

268¹.4.1. Ставка сбора и порядок уплаты сбора в бюджет устанавливаются соответствующим сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной громады, созданными в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад.

<…>

Статья 274. Ставка земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)

274.1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3 процентов от их нормативной денежной оценки, а для сельскохозяйственных угодий и земель общего пользования — не более 1 процента от их нормативной денежной оценки.

<…>

Статья 287. Срок уплаты платы за землю

<…>

287.5. Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных громад, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад по квитанции о приеме налоговых платежей. Форма квитанции устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

<…>

Статья 288. Арендная плата

288.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

<…>

РАЗДЕЛ XIV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

ГЛАВА 1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Статья 291. Общие положения

<…>

291.4. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, подразделяются на следующие группы плательщиков единого налога:

<…>

3) третья группа — физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, не ограничено, и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000000 гривень;

<…>

Статья 292¹. Объект и база налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы

292¹.1. Объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлена ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

[Права собственности/пользования земельными участками должны быть оформлены и зарегистрированы согласно законодательству.]

<…>

Статья 293. Ставки единого налога

<…>

293.3. Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

1) 3 процента дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) 5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

<…>

293.7. В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный настоящей статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.

<…>

293.9. Для плательщиков единого налога четвертой группы размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

293.9.1. для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, которые находятся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,81;

293.9.2. для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,49;

293.9.3. для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,49;

293.9.4. для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,16;

293.9.5. для земель водного фонда — 2,43;

293.9.6. для пашни, сенокосов и пастбищ, которые находятся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды, — 5,4.

<…>

РАЗДЕЛ XIX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий Кодекс вводится в действие с 1 января 2011 года, кроме:

<…>

абзац седьмой исключен;

<…>

2. Признать утратившими силу:

<…>

4) с 1 января 2017 года — статья 209 настоящего Кодекса;

<…>

РАЗДЕЛ XX. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

<…>

Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость

<…>

12. Временно, до 1 января 2017 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины «О кинематографии», производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также поставке работ и услуг по производству, в том числе тиражированию, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублируемых, озвученных, субтитрированных на государственном языке на территории Украины, а также поставке работ и услуг по дублированию, озвучиванию и/или субтитрированию на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины.

<…>

15. Исключен.

15¹. Исключен.

[152. Временно до 31 декабря 2017 года включительно от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленным необоротным активам, одновременно используемым в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первом и втором настоящего пункта, нормы статьи 199 настоящего Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротным активам включаются в налоговый кредит.

Нормы настоящего пункта не применяются к операциям по поставке зерновых культур товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД и такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом.

До 31 декабря 2017 года включительно приостановить действие пункта 197.21 статьи 197 настоящего Кодекса.]

<…>

26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемых в соответствии с законом, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по:

ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемыми в соответствии с законом. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров плательщик налога увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню в соответствии с настоящим Кодексом;

поставке на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и предоставлению услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантов), предоставленных в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине, выполняемыми в соответствии с законом. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, плательщик налога, фактически воспользовавшийся правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные настоящим Кодексом.

В случае осуществления операций, освобожденных в соответствии с настоящим пунктом, положения пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса и положения статьи 199 настоящего Кодекса не применяются.

<…>

33. По выбору плательщика налога, который он отражает в заявлении, которое подается в составе налоговой декларации, непогашенные остатки сумм налога на добавленную стоимость, которые были заявлены плательщиками налога к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированные к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодов, отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, и остаток отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные плательщиками налога за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года:

<…>

б) или подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в редакции, которая действовала по состоянию на 31 декабря 2014 года.

<…>

34¹. Для плательщиков налога, применяющих кассовый метод налогового учета в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса, в учете суммы ΣНакл участвуют суммы налога, указанные в налоговых накладных, составленных до 1 июля 2015 года, по которым право на включение таких сумм в налоговый кредит возникает после 1 июля 2015 года.

Такие суммы налога принимают участие в учете суммы ΣНакл на основании налоговой декларации по налогу за отчетный период, в котором плательщик налога, который применит кассовый метод налогового учета, в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 настоящего Кодекса включает такие суммы налога в налоговый кредит (с учетом требований пункта 198.6 статьи 198 настоящего Кодекса) в связи с применением кассового метода налогового учета.

<…>

37. Установить, что контролирующие органы не осуществляют документальные внеплановые выездные проверки достоверности сумм бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость, заявленных плательщиками в отчетных периодах, которые наступают после 1 июля 2015 года, кроме случаев, определенных пунктом 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса.

С 1 июля 2015 года приостанавливается действие подпункта 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78, абзаца четвертого пункта 82.4 статьи 82, пункта 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, а также действие пункта 200.14 статьи 200 настоящего Кодекса в части проведения документальных внеплановых выездных проверок.

Бюджетное возмещение сумм налога на добавленную стоимость, задекларированных к возмещению до 1 июля 2015 года, осуществляется в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 1 июля 2015 года.

<…>

46. Временно, до 1 января 2020 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции плательщика налога — должника по поставке товаров для целей погашения его задолженности перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, согласованным в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, или планом санации, утвержденным согласно статье 6 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации. При поставке товаров, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость согласно настоящему пункту, плательщик налога — должник не применяет норму раздела V настоящего Кодекса о начислении налоговых обязательств или корректировке ранее признанных налоговых обязательств и/или выделенного налогового кредита в связи с такой поставкой.

<…>

Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий

<…>

9. В январе — декабре 2015 года плательщики обязаны уплачивать ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года. Начиная с 1 января 2016 года ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются.

<…>

38. Плательщики налога на прибыль предприятий уплачивают до 31 декабря 2016 года авансовый взнос по этому налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.

Расчет такого авансового взноса подается плательщиком налога в налоговой декларации за три квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

Если плательщик налогов не уплачивает согласованную сумму авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой плательщик налогов привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 123 настоящего Кодекса.

39. На период действия закона о финансовой реструктуризации плательщик налога на прибыль предприятий :

1) уменьшает финансовый результат до налогообложения:

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности в результате списания ему налогового долга, аннулирования (прощения) и/или рассрочки (отсрочки) его обязательств в соответствии с положениями пункта 37 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса и закона о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности в связи с расформированием резервов вследствие реструктуризации им обязательств в соответствии с планом реструктуризации, согласованным по закону о финансовой реструктуризации, или планом санации, утвержденным согласно статье 6 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации, если налогообложение таких резервов регулируется нормами пункта 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса;

2) увеличивает финансовый результат до налогообложения:

на одну третью часть суммы доходов, признанных в связи с уменьшением (расформированием) резервов, на которую уменьшался его финансовый результат до налогообложения согласно подпункту 1 настоящего пункта, в каждом из трех лет, следующих за годом, в котором был согласован план реструктуризации согласно закону о финансовой реструктуризации или утвержден план санации согласно статье 6 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации;

3) не изменяет финансового результата до налогообложения:

на сумму использованного резерва в результате аннулирования (прощения) обязательства на условиях плана реструктуризации, согласованного согласно закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного согласно статье 6 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов и расходов, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, которые признаются в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности вследствие реструктуризации обязательств на условиях плана реструктуризации, согласованного по закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного согласно статье 6 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации.

40. Расчет объекта обложения налогом на прибыль предприятий в 2015 году осуществляется с учетом того, что финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налогов на прибыль предприятий, плательщиков единого налога четвертой группы и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других плательщиков налогов, которые уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

<…>

Подраздел 5. Особенности применения ставок акцизного налога и экологического налога

1. На спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), применяются следующие ставки акцизного налога:

<…>

63,50 гривни за 1 литр 100-процентного спирта — с 1 января до 31 марта 2016 года, а с 1 апреля 2016 года — 89,94 гривни за 1 литр 100-процентного спирта;

с 1 января 2017 года применяется ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.

<…>

9. В течение 20 календарных дней, начиная с 1 марта 2016 года, плательщик налога обязан подать контролирующему органу акт проведения инвентаризации объемов остатка горючего по состоянию на начало дня 1 марта 2016 года с указанием адресов объектов, на которых хранятся соответствующие объемы остатков горючего, перечень резервуаров, в которых хранятся объемы остатка горючего, их технических параметров (физическая вместимость, соответствующая техническим паспортам), правоустанавливающих документов на соответствующие объекты и документов, удостоверяющих правовые основания эксплуатации таких объектов. Указанные в таком акте инвентаризации объемы остатка горючего контролирующий орган учитывает в формуле, определенной пунктом 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса, как объем, на который плательщик налога имеет право зарегистрировать акцизные накладные и/или расчеты корректировки в системе электронного администрирования реализации горючего.

Форма акта проведения инвентаризации утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Данные акта проведения инвентаризации объемов остатка горючего могут быть проверены контролирующим органом в установленном порядке в течение шести календарных месяцев со дня его подачи.

При установлении по результатам проверки несоответствия объемов горючего, указанных в акте инвентаризации, фактическим данным и/или данным бухгалтерского учета предприятия контролирующий орган осуществляет соответствующие корректировки в Едином реестре электронных акцизных накладных на основании данных акта проверки.

10. Плательщикам акцизного налога, являющимся производителями горючего, которыми задекларированы к уплате в бюджет и погашены обязательства по акцизному налогу на реализацию горючего в 12-месячном периоде, начиная с марта 2015 года, контролирующий орган открывает на учетной карточке овердрафт в сумме, равной среднемесячному размеру сумм налога, которые за последние соответствующие 12 отчетных (налоговых) месяцев (март 2015 года — февраль 2016 года) задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены.

За счет сумм такого овердрафта плательщик налога имеет право зарегистрировать заявку на пополнение объема остатка объемов горючего в системе электронного администрирования реализации горючего без наличия на учетной карточке сумм средств уплаченного акцизного налога.

Такой овердрафт ежеквартально (в течение первого числа соответствующего квартала) подлежит автоматическому перерасчету с учетом показателя среднемесячного размера сумм налога, которые за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/четыре квартала, по состоянию на дату такого перерасчета, задекларированы плательщиком к уплате в бюджет и погашены. Такой перерасчет осуществляется путем вычитания суммы предыдущего расчета и добавления суммы согласно текущему перерасчету.

11. Нормы статьи 120² настоящего Кодекса не применяются при нарушении сроков регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных, составленных в период с 1 марта 2016 года до 1 апреля 2016 года.

Период с 1 марта 2016 года до 1 апреля 2016 года является переходным периодом, в течение которого регистрация акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных осуществляется без ограничения объемов, вычисленных по формуле, определенной в пункте 232.3 статьи 232 настоящего Кодекса.

С 1 апреля 2016 года регистрация акцизных накладных/расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных осуществляется с учетом всех требований, установленных настоящим Кодексом.

12. Нормы пункта 230.1 статьи 230 настоящего Кодекса об оборудовании акцизных складов, на территории которых осуществляется производство, обработка (переработка), смешивание, погрузка-разгрузка, хранение горючего, расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками применяются с 1 января 2017 года.

13. Временно, до 29 февраля 2016 года (включительно), до ввода системы электронного администрирования реализации горючего установить:

1) осуществление функционирования акцизных складов на предприятиях, осуществляющих производство горючего, и представителя (представителей) контролирующего органа на таком акцизном складе в соответствии с редакцией настоящего Кодекса, действовавшей до вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины об обеспечении сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году»;

2) для горючего, в производстве которого в качестве сырья использованы другие налогооблагаемые подакцизные товары, сумма налога к уплате уменьшается на сумму налога, рассчитанного для такого сырья. Сумма налога на сырье, подлежащая вычитанию, исчисляется с применением ставок налога на такое сырье, действующих на день реализации горючего. Если такая сумма превышает сумму налога на горючее, произведенное из такого сырья, разница плательщику не возмещается;

3) для исчисления уменьшения суммы акцизного налога в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта плательщик налога должен получить от производителя или импортера подакцизного сырья справку об объеме поставленного подакцизного сырья (с указанием наименования покупателя (получателя) подакцизного сырья, сведения о соответствующих суммах уплаченного акцизного налога и перечня налоговых накладных по налогу на добавленную стоимость, оформленных на поставку такого сырья) и подтверждение контролирующего органа о зачислении акцизного налога в бюджет. Такое подтверждение предоставляется производителю или импортеру подакцизного сырья контролирующим органом по его местонахождению в течение одного рабочего дня после обращения путем предоставления соответствующей справки.

14. Временно, с 1 января 2016 года до 29 февраля 2016 года (включительно), установить ставки акцизного налога на следующие товары:

<…>

Подраздел 6. Особенности взимания платы за землю

<…>

6. Установить, что индекс потребительских цен за 2015 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов), применяется со значением 120 процентов.

<…>

Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога

<…>

5. Установить, что в 2016 году база обложения единым налогом для плательщиков единого налога четвертой группы (сельскохозяйственных товаропроизводителей) определяется с учетом следующих особенностей:

1) для сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) базой налогообложения является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января 2015 года в соответствии с порядком, установленным разделом XII настоящего Кодекса;

2) для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) базой налогообложения является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января 2015 года в соответствии с порядком, установленным разделом XII настоящего Кодекса.

<…>

Подраздел 9¹. Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

1. Временно, в период с 1 января 2016 года до 1 апреля 2016 года, устанавливается ставка рентной платы за пользование недрами для добычи газа природного, определенная пунктом 52.20 статьи 252 настоящего Кодекса, за природный газ, соответствующего условию, определенному в пункте 252.24 статьи 252 настоящего Кодекса, добытый из залежей до 5000 метров, в размере 70 процентов, а с 1 апреля 2016 года до 31 декабря 2016 года (включительно) 50 процентов.

<…>

Подраздел 10. Прочие переходные положения

<…>

37. Выполнение контролирующими органами плана реструктуризации, согласованного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации (далее — план реструктуризации), или плана санации, утвержденного согласно статье 6 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации (далее — план санаций), в случае признания их привлеченными кредиторами в соответствии с Законом Украины «О финансовой реструктуризации» осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств плательщика налогов на условиях плана реструктуризации или плана санации осуществляется в соответствии с настоящим пунктом и не требует заключения отдельного договора о рассрочке (отсрочке) согласно статье 100 настоящего Кодекса.

Реструктуризация налогового долга и денежных обязательств плательщика налогов согласно настоящему пункту осуществляется контролирующими органами путем аннулирования (прощения), рассрочки (отсрочки) налогового долга и денежных обязательств.

Операции по реструктуризации задолженности в соответствии с планом реструктуризации или планом санации не признаются контролируемыми операциями в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и к ним не применяются требования настоящего Кодекса, установленные к контролируемым операциям.

Контролирующие органы осуществляют списание, рассрочку (отсрочку) налогового долга и денежных обязательств плательщика налога в течение 10 рабочих дней со дня согласования плана реструктуризации или утверждения плана санации.

Контролирующие органы обязаны списать часть налогового долга пропорционально части аннулированных (прощенных) кредиторами обязательств должника в соответствии с планом реструктуризации или планом санации. Рассрочка (отсрочка) или списание налогового долга осуществляются на условиях плана реструктуризации или плана санации. Такие условия должны быть не хуже, чем условия удовлетворения требований других кредиторов, определенные планом реструктуризации или планом санации. Общий срок погашения рассроченного (отсроченного) налогового долга не может превышать трех лет со дня согласования плана реструктуризации или утверждения плана санации.

Имущество плательщика налога освобождается из налогового залога и от административного ареста со дня согласования плана реструктуризации или утверждения плана санации.

Погашение реструктуризированных налоговых обязательств осуществляется плательщиком налога на условиях плана реструктуризации или плана санации. В случае невыполнения плательщиком налога своих обязанностей по погашению реструктуризированных налоговых обязательств срок выполнения налоговых обязательств считается наступившим.

Не подлежат списанию и/или реструктуризации налоговый долг и денежные обязательства плательщика налога по налогу на доходы физических лиц и по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, кроме штрафных санкций и пени.

Признается безнадежным независимо от наличия критериев определения налогового долга безнадежным, установленных в статье 101 настоящего Кодекса, и подлежит списанию контролирующими органами:

налоговый долг плательщика налогов, возникший более чем за три года до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации;

налоговый долг плательщика налогов, возникший в течение трех лет до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, списываемый на условиях плана реструктуризации или плана санации;

примененные штрафные санкции и пеня, начисленные плательщику налогов до даты начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, по которым продолжаются процедуры административного или судебного обжалования.

Подлежат рассрочке (отсрочке) несписанный налоговый долг и денежные обязательства плательщика налогов, возникшие до дня начала процедуры финансовой реструктуризации в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, на условиях плана реструктуризации или плана санации.

Прекращение плана реструктуризации или плана санации является основанием для начисления пени, штрафных и финансовых санкций в соответствии с законодательством на неуплаченную сумму задолженности по налогам (сборам).

Президент Украины В. Янукович

г. Киев

2 декабря 2010 года, № 2755-VI