Место поставки товаров/услуг в НДС-учете

В избранном В избранное
Печать
Редактор Вороная Наталья, налоговый эксперт Чернышова Наталья
Налоги и бухгалтерский учет Июль, 2017/№ 58

Напомним: в соответствии с п. 185.1 НКУ в объект налогообложения попадают лишь такие поставки товаров/услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.

При этом правила определения места поставки в тех или иных случаях могут отличаться. Они установлены в ст. 186 НКУ.

Предлагаем ознакомиться с ними в таблице, приведенной на с. 75.

Правила определения места поставки товаров/услуг

№ п/п

Ситуация

Место поставки

Товары

1

Общее правило — применяется для всех поставок товаров, если НКУ не предусмотрено иное

Фактическое местонахождение товаров на момент их поставки (п.п. «а» п. 186.1 НКУ)

2

Товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом

Место, где товары пребывают на момент начала их перевозки или пересылки (п.п. «б» п. 186.1 НКУ)

3

Товары собираются, монтируются или устанавливаются (с испытанием либо без него) продавцом или от его имени

Место, где производятся сборка, монтаж или установка (п.п. «в» п. 186.1 НКУ)

4

Поставка товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирской перевозки, которая осуществляется в пределах таможенной территории Украины

Пункт отправления пассажирского транспортного средства (п.п. 186.1.1 НКУ)

Услуги

1

Общее правило — применяется для всех поставок услуг, если НКУ не предусмотрено иное

Место регистрации поставщика (п. 186.4 НКУ)

2

Поставка услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:

Место фактической поставки услуг (п.п. 186.2.1 НКУ)

— услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности (погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг)

— услуг по проведению экспертизы и оценки движимого имущества

— услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, в том числе с поставкой продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления

— услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом

3

Поставка услуг, связанных с недвижимым имуществом, а именно:

Фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе строящегося (п.п. 186.2.2 НКУ)

— услуг агентств недвижимости

— услуг по подготовке и проведению строительных работ

— других услуг по местонахождению недвижимого имущества, в том числе строящегося

4

Услуги в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или другие подобные услуги, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, которые предоставляются для устройства платных выставок, конференций, обучающих семинаров и других подобных мероприятий

Место фактического предоставления услуг (п.п. 186.2.3 НКУ)

5

Особые услуги:

Место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, или — в случае отсутствия такого места — место постоянного либо преимущественного его проживания (п. 186.3 НКУ)

— предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание на заказ и использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц)

— рекламные услуги

— консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные услуги, а также услуги по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставление информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем

— предоставление персонала, в том числе если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя

— предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов

— телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков либо информации любого характера при помощи проводных, спутниковых, мобильных, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи, включая соответствующее предоставление или передачу права на использование возможностей такой передачи, распространения или приема, в том числе предоставление доступа к глобальным информационным сетям

— услуги радиовещания и телевизионного вещания

— предоставление посреднических услуг от имени и за счет другого лица или от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в п. 186.3 НКУ

— предоставление транспортно-экспедиторских услуг

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить