НДС-льгота и путевки лицам с инвалидностью

В общем случае, поставка путевок сотрудникам облагается НДС в общем порядке и по общей ставке.

Исключение из этого правила установлено п.п. 197.1.6 НКУ. Эта норма НКУ освобождает от обложения НДС операции по поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, лиц с инвалидностью, детей с инвалидностью.

А вот для других категорий потребителей продажа путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины осуществляется с начислением НДС (письмо ГФСУ от 20.07.2016 г. № 7613/Ш/99-99-15-03-02-14, 101.12 БЗ).

Кстати, освобождение от НДС работает независимо от того, каким образом осуществлялось приобретение таких путевок, например, частично за счет средств предприятия-работодателя, а частично — за счет сотрудника (см. 101.07 БЗ).

Таким образом,

В общем, здесь речь идет не о самом покупателе путевки, а о лице, которое этой путевкой воспользуется.

Причем нормы НКУ не выдвигают требований о каких-либо специальных доказательствах или документальных подтверждениях факта предоставления путевок для отдыха лицам, указанным в «освобождающей» норме НКУ.

В свою очередь, налоговики в этом вопросе также долго хранили молчание. Единственное разъяснение, которое появилось в рамках индивидуальной консультации, предоставлено ГУ ГФС в Полтавской области (см. ИНК от 20.06.2017 г. № 740/ІПК/16-31-12-01-34). В нем фискалы заявляют, что в случае предоставления путевок на санаторно-курортное лечение лиц с инвалидностью и детей с инвалидностью для получения льготы по НДС согласно п.п. 197.1.6 НКУ лицо (отдыхающий) должно предоставить удостоверение лица с инвалидностью.

И не забудьте, что при осуществлении поставок путевок на санаторно-курортное лечение таких лиц вам нужно будет подавать в налоговый орган Отчет о суммах налоговых льгот по форме приложения к Порядку № 1233. Согласно Справочнику № 85/1 код льготы — 14060410.