(066) 87-010-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/13
Налоги и бухгалтерский учет
Налоги и бухгалтерский учет
Июль , 2018/№ 55

Об особенностях составления расчетов корректировки к налоговым накладным, выдаваемым покупателям — плательщикам НДС*

Г осударственная фискальная служба Украины в связи с наличием многочисленных запросов налогоплательщиков, касающихся составления расчетов корректировки к налоговым накладным, которые выдаются покупателям — плательщикам НДС, и принимая во внимание значительное количество ошибок, допускаемых плательщиками при таком составлении, обобщила разъяснения об особенностях заполнения табличной части таких расчетов корректировки в за- висимости от причин, по которым происходит корректировка, размещенные на Общедоступном информационно-справочном ресурсе ГФС, и индивидуальные налоговые консультации, предоставленные отдельным налогоплательщикам, и предоставляет обобщенную информацию для использования при подготовке проектов индивидуальных налоговых консультаций для налогоплательщиков, проведения семинаров и других мероприятий массово-разъяснительной работы.

* См. также материал на с. 3. — Примеч. ред.

Государственная фискальная служба Украины в связи с наличием многочисленных запросов налогоплательщиков, касающихся составления расчетов корректировки к налоговым накладным, которые выдаются покупателям — плательщикам НДС, и принимая во внимание значительное количество ошибок, допускаемых плательщиками при таком составлении, обобщила разъяснения об особенностях заполнения табличной части таких расчетов корректировки в зависимости от причин, по которым происходит корректировка, размещенные на Общедоступном информационно-справочном ресурсе ГФС, и индивидуальные налоговые консультации, предоставленные отдельным налогоплательщикам, и предоставляет обобщенную информацию для использования при подготовке проектов индивидуальных налоговых консультаций для налогоплательщиков, проведения семинаров и других мероприятий массово-разъяснительной работы.

Общие положения

В соответствии с пунктом 192.1 статьи 192 раздела V Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных.

Расчет корректировки к налоговой накладной составляется также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

Согласно пункту 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 под № 137/28267, с учетом внесенных в него изменений и дополнений (далее — Порядок № 1307), в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также при исправлении ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН), включая и сроки такой регистрации, аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.

Лицо, которое осуществляет регистрацию расчета корректировки в ЕРНН, определено подпунктами 192.1.1 и 192.1.2 пункта 192.1 статьи 192 раздела V Кодекса.

Регистрация расчета корректировки в ЕРНН может быть осуществлена только после регистрации в ЕРНН налоговой накладной. Расчет корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 1095 календарных дней, не может быть зарегистрирован в связи с истечением срока, установленного статьей 102 раздела II Кодекса.

Ошибки, допущенные в дате составления налоговой накладной и ее порядковом номере, исправлению не подлежат (шестой абзац пункта 21 Порядка № 21).

Причины корректировки, которые могут быть указаны в расчете корректировки:

«Возврат товара или авансовых платежей» — после составления налоговой накладной происходит полный возврат суммы предварительной оплаты (аванса)/поставленных товаров или возврат остатка суммы предварительной оплаты (аванса)/поставленных товаров;

«Изменение количества» — после составления налоговой накладной происходит изменение количества товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата товаров);

«Изменение цены» — после составления налоговой накладной происходит изменение цены товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата средств);

«Изменение номенклатуры» — после составления налоговой накладной происходит изменение цены части товаров/услуг и/или одновременное изменение и количества, и цены товаров/услуг;

в расчете корректировки, составляемом с целью исправления ошибок, допущенных при осуществлении предыдущих корректировок налоговой накладной, и отражения правильных показателей товарных позиций, которые образовались в результате таких корректировок, указывается одна из причин корректировки:

«Устранение неоднозначностей»;

«Уменьшение объема при нулевом количестве»;

«Уменьшение количества при нулевом объеме».

Причина корректировки указывается в графе 2 без кавычек и других дополнительных знаков препинания. Если одна и та же причина корректировки указывается в двух и более строках расчета корректировки, запись в графе 2 во всех таких строках должна быть идентичной с точностью до знака.

Зарегистрируйтесь

для того, чтобы читать статью полностью.

Зарегистрироваться

Уже зарегистрированы? Войти с паролем

НН, корректировка НН, составление налоговых накладных добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Комментарии к статье