1. Налогоплательщик отвечает критериям рисковости, если:
1.1. налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) на недействительные (утраченные, утерянные) и поддельные документы согласно информации, имеющейся в органах Государственной фискальной службы;
1.2. налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами с дальнейшей передачей (оформлением) во владение или управление несуществующим, умершим, без вести пропавшим лицам согласно информации, имеющейся в органах Государственной фискальной службы;
1.3. налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами, которые не намеревались осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия согласно информации, предоставленной такими физическими лицами;
1.4. налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) и осуществляет финансово-хозяйственную деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей согласно информации, предоставленной такими учредителями и/или руководителями;
1.5. имеется обвинительный приговор суда относительно должностного лица (должностных лиц) налогоплательщика по статье 205 Уголовного кодекса Украины согласно информации, имеющейся в органах Государственной фискальной службы;
1.6. комиссии главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ГФС могут рассматривать вопрос относительно установления рисковости налогоплательщика, а именно:
налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) по адресу, который находится на неподконтрольной территории Украины (зона АТО, АР Крым);
дата регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость не превышает трех месяцев с даты такой регистрации;
налогоплательщик — юридическое лицо, которое не имеет открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах государственной казначейской службы Украины (кроме бюджетных учреждений);
налогоплательщик, должностное лицо и/или учредитель которого был должностным лицом и/или учредителем субъекта хозяйствования, который ликвидирован по процедуре банкротства в течение последних трех лет;
налогоплательщиком не подана контролирующему органу налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость за два последних отчетных периода вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и абзаца первого пункта 49.2 и пункта 49.18 статьи 49 Налогового кодекса Украины;
плательщиком налога на прибыль не подана контролирующему органу финансовая отчетность за последний отчетный период вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и пункта 46.2 статьи 46 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс);
имеется налоговая информация, которая свидетельствует о наличии признаков осуществления рисковых операций плательщиком.
Главные управления ГФС в областях, г. Киеве и Офис крупных налогоплательщиков ГФС постоянно рассчитывают и проводят мониторинг показателей, определенных в пунктах 1.1 — 1.6 этих Критериев.
Рисковость налогоплательщика может быть установлена в случае выполнения хотя бы одного из критериев, определенных в пунктах 1.1 — 1.5 этих Критериев.
Если выявлено, что налогоплательщик имеет признаки рисковости согласно пункту 1.6 этих Критериев, то такой налогоплательщик выносится на рассмотрение Комиссии в тот же день и вносится в перечень рисковых плательщиков в день проведения заседания Комиссии, на котором принято соответствующее решение.
Если налогоплательщик, который внесен в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал отвечать критериям рисковости, определенным в пунктах 1.1 — 1.5 этих Критериев, такого налогоплательщика исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования в день получения/выявления такой информации.
В случае, если налогоплательщик, внесенный в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал отвечать критериям рисковости, определенным в пункте 1.6 этих Критериев, плательщика исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования по решению комиссий главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ГФС.
Критерии рисковости осуществления операций
2. Налоговые накладные / расчеты корректировки, составленные налогоплательщиками, проверяются на соответствие признакам рисковости осуществления операций:
2.1. объем поставки товара/услуги, указанный в налоговой накладной / расчете корректировки, которая(ый) подана на регистрацию в Реестре, равен или превышает величину остатка, который определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги (кроме объема приобретения товаров/услуг по операциям, которые освобождены от налогообложения и подлежат налогообложению по нулевой ставке) и/или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01 января 2017 года в полученных налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях, увеличенного в 1,5 раза, и объема поставки соответствующего товара/услуги, указанного в налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных с 01 января 2017 года в Реестре, и преобладание в таком остатке (более 75 процентов общего такого остатка) товаров с кодами согласно УКТ ВЭД и услуг с кодами согласно ГКПУ, перечень которых определен ГФС в соответствии с приложением*, и отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в налоговой накладной, которая подана на регистрацию в Реестре, в Таблице данных налогоплательщика как товара/услуги, которые на постоянной основе поставляется (производится);
* Не приводится. — Примеч. ред.
2.2. отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право налогоплательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса, относительно товаров, которые указаны налогоплательщиком в налоговой накладной, поданной на регистрацию в Реестре на дату составления такой налоговой накладной / расчета корректировки;
2.3. отсутствие на дату составления налоговой накладной / расчета корректировки сведений (актуальной записи) в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации горючего относительно субъекта хозяйствования, который регистрирует налоговую накладную на товар (горючее) с кодами УКТ ВЭД согласно пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Кодекса;
2.4. расчет корректировки составлен поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, которая составлена на получателя —плательщика налога на добавленную стоимость, если предусматривается изменение номенклатуры товара/услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД — изменение первых четырех цифр кодов, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ — первых двух цифр кодов), при условии отсутствия такого товара/услуги, указанного/указанной в расчете корректировки, который подан на регистрацию в Реестре, в Таблице данных налогоплательщика как товара/услуги, который на постоянной основе поставляется (производится).
