Ремонт личного автомобиля директора: что с НДФЛ?

Если директор компенсирует предприятию стоимость ремонта, то доход у него не возникает. А значит, и вопрос с НДФЛ и ВС не стоит.

А вот если такой компенсации не будет, то на выходе у нас будет ситуация, когда предприятие бесплатно предоставило физлицу услугу по ремонту автомобиля. То есть имеет место доход.

Если говорить об НДФЛ и виде дохода, то такой доход можно классифицировать как допблаго (п.п. «е» п.п. 164.2.17 НКУ, признак дохода в форме № 1ДФ — «126») либо как зарплату (п.п. 164.2.1 НКУ, п.п. 2.3.4 Инструкции № 5, признак дохода — «101»), если возможность таких выплат предусмотрена колдоговором (трудовым договором).

Заметьте: независимо от вида дохода налогоплательщик (директор) получает его в неденежной форме. Следовательно, в базу налогообложения такой доход должен попасть увеличенным на «натуральный» коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ. При ставке НДФЛ 18 % его величина составляет 1,219512.

Также облагаемый НДФЛ доход придется обложить ВС (пп. 1.2 и 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Причем ВС удерживаем с «чистой» стоимости такой выплаты, без увеличения на «натуральный» коэффициент (см. письмо ГФСУ от 08.06.2016 г. № 12626/6/99-99-13-02-03-15).

НДФЛ и ВС с неденежного дохода предприятие — налоговый агент уплачивает в бюджет в течение 3 банковских дней со дня, следующего за днем выплаты (начисления) такого дохода (п.п. 168.1.4 НКУ).

Ну и пару слов о ЕСВ. Даже если вы для целей НДФЛ классифицируете такой доход как допблаго, есть вероятность, что для целей ЕСВ контролеры подтянут его под другие выплаты, которые имеют индивидуальный характер (п.п. 2.3.4 Инструкции № 5), и будут настаивать на включении его в базу начисления ЕСВ.