02.05.2019
В 2019 году сумму нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, не облагают НДФЛ и ВС, если она предоставлена резидентом (юрлицом или физлицом) в размере, не превышающем совокупно за такой год 2690 грн. (п.п. 170.7.3, пп. 1.2 и 1,7 п. 161 подразд. 10 НКУ). Требования к получателю помощи НКУ не выдвигает. Направления использования помощи не важны.
Если же сумма помощи превышает необлагаемый предел, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ (18 %) и ВС (1,5 %).
Заметьте: раньше налоговики облагаемую часть нецелевой благотворительной помощи предлагали рассматривать как доход в виде допблага (признак дохода — «126»), затем как прочий облагаемый доход (признак дохода — «127»). Но в последнее время их риторика изменилась. Сегодня они предлагают отталкиваться не от суммы, а от сути выплаты. Поскольку физлицу предоставляют именно нецелевую благотворительную помощь, то независимо от суммы такой помощи ее вид изменяться не должен.
Учитывая изложенное, сегодня ГФСУ в разъяснении 103.25 БЗ рекомендует отражать в разд. I формы № 1ДФ сумму нецелевой благотворительной помощи, как облагаемую, так и не облагаемую, с единым признаком дохода «169».
Также эти суммы должны «засветиться» в разделе II формы № 1ДФ по строке «Військовий збір».
А вот ЕСВ в данном случае не будет (п. 3.31 Инструкции № 5). И в форму № Д4 такая разовая помощь не попадет.
Обратите внимание: если физлицо получит нецелевую благотворительную помощь в сумме, превышающей необлагаемый предел, то оно должно будет подать по итогам отчетного года декларацию об имущественном положении и доходах, с указанием такой суммы помощи (п.п. 170.7.3 НКУ). Причем если такие выплаты были от нескольких налоговых агентов, то ему придется рассчитать и уплатить НДФЛ и ВС с части годовой суммы помощи, превышающей необлагаемый предел.