09.01.2020
Да, отражению в строке «Військовий збір» формы № 1ДФ подлежат все доходы, которые были начислены/предоставлены/выплачены физическим лицам, в том числе ФЛП в отчетном квартале.
Такой позиции налоговики придерживаются уже не первый год. В обоснование приводится п. 3.11 разд. III Порядка № 4, в котором указано: в строке «Військовий збір» отражаются общая сумма начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, общая сумма начисленного/перечисленного ВС. Исключений для доходов, которые не подлежат обложению ВС, Порядок № 4 не предусматривает.
Таким образом, в графах «Загальна сума нарахованого доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу» строки «Військовий збір» нужно указывать информацию обо всех доходах, начисленных (выплаченных) физическим лицам за отчетный квартал, в том числе не являющихся базой для удержания ВС.
Учитывая это, в большинстве случаев значения указанных граф строки «Військовий збір» будут совпадать с соответствующими графами итоговой строки раздела І формы № 1ДФ.
Отличие значений в этих графах возникает, когда в отчетном периоде налоговый агент начислял (предоставлял) физическим лицам доход в неденежной форме, применяя к ним коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ (с целью определения базы налогообложения НДФЛ). В графах 3 и 3а раздела І сумму неденежного дохода отражают с учетом указанного коэффициента. А вот при определении базы обложения ВС применение такого коэффициента НКУ не предусмотрено, поэтому в графах строки «Військовий збір» доход отражается без него.