Для целей НКУ денежные средства, выданные предприятием физлицу по беспроцентному договору займа, подпадают под определение «возвратной финансовой помощи».
При этом п.п. 165.1.31 НКУ определено, что в налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, которую он: предоставил другим лицам и ее возвращают ему; получил от других лиц. Сумма предоставленной помощи значения не имеет.
Однако в форме № 1ДФ основную сумму возвратной финпомощи придется отразить за тот отчетный квартал, в котором она была выдана. В отдельной строке указываете: налоговый номер получателя, в графах 3а и 3 единоразово всю сумму помощи, графы 4а и 4 не заполняем (в бумажном варианте прочеркиваем), в графе 5 — признак дохода — «153».
При возврате физическим лицом суммы помощи налоговый агент не должен отражать такую операцию в форме № 1ДФ.
Заметим: желательно, чтобы возвратная финпомощь была фактически выдана именно тому физлицу, которое указано в договоре займа. Если выдать ее третьему лицу, то, по мнению налоговиков, у него возникнет налогооблагаемый доход (см. письмо ГФС от 23.08.2017 г. № 1718/6/99-99-13-02-03-15/ІПК). Однако мы считаем, что этот вывод справедлив только в том случае, если у предприятия нет документов, подтверждающих, что такое перечисление (выплата) производилось по поручению физлица-заемщика.
В то же время, учитывая мнение фискалов, приведенное в упомянутой консультации, лучше избегать перечисления суммы займа третьему лицу.
