05.11.2020
Сразу скажем: получение займа физическим лицом — предпринимателем (ФЛП) никоим образом не сказывается на его налоговых последствиях. Ведь заем подлежит возврату, а значит, ФЛП никакого дохода не получит. Разве что если такой заем так и не будет возвращен заимодателю либо будет прощен последним.
Налогообложению подлежат доходы ФЛП, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности (п. 177.1 НКУ). Учитывая, что полученный предпринимателем заем подлежит возврату в определенный срок, то полученная сумма не включается в состав дохода предпринимателя. Однако, как утверждают фискалы, если сумма ВФП не возвращена в установленный в договоре срок (см. 101.14 БЗ), она включается в состав доходов и облагается налогом на общих основаниях.
Заметим: нарушение сроков возврата займа вовсе не означает, что ФЛП не погасит его полностью до истечения срока исковой давности. Поэтому считаем, что отражать в предпринимательских доходах нужно все-таки только ту задолженность по договору займа, по которой истек срок исковой давности или которая была прощена заимодателем.
Что касается процентов, то фискалы против таких расходов. Даже при условии, что заем будет получен для осуществления предпринимательской деятельности (104.05 БЗ). Аргументируют они только тем, что расходы на уплату процентов не названы в перечне расходов из п. 177.4 НКУ. Впрочем, суды встают на сторону плательщика (постановление ВСУ от 12.07.2019 г. по делу № 804/888/16)*.
* Подробнее см. «Налоги & бухучет», 2020, № 82, с. 20.