22.03.2021
Перечень кодов товаров согласно УКТ ВЭД, наличие которых в налоговых накладных (НН)/расчетах корректировки (РК) может привести к их блокировке, изложен в новой редакции
Рисковость операций — последний этап мониторинга НН/РК на предмет блокировки. На соответствие критериям рисковости операций мониторят только те НН/РК, которые не отвечают ни одному из признаков безусловной регистрации в ЕРНН и составлены не рисковым и не позитивным плательщиком. Критерии рисковости осуществления операций изложены в приложении 3 к Порядку № 1165*.
* Порядок остановки регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 г. № 1165.
Нас интересует первый критерий рисковости операций. Он объединяет сразу три условия, которые должны одновременно выполняться для остановки регистрации НН/РК:
1) нет принятой Таблицы данных плательщика НДС с кодами УКТ ВЭД/ГКПУ, указанными в HН/PK, поданной на регистрацию;
2) отсутствуют/недостаточно виртуальных остатков товаров из НН/РК;
3) доля рисковых товаров в общем остатке превышает 50 %.
Вообще-то, если коды товаров/услуг (согласно УКТ ВЭД/ГКПУ) из НН/РК присутствуют в учтенной фискалами Таблице данных, то такие НН/РК еще до мониторинга должны сразу зарегистрировать, невзирая ни на какие блокировочные критерии и рисковость упомянутых в них товаров. Поэтому на рисковость осуществления операции, по идее, должны оцениваться только те НН/РК, в которых отражены товары/услуги, не указанные в Таблице данных плательщика НДС. Другое дело, что добиться от налоговиков учесть Таблицу не так-то просто.
Опасен п. 1 Критериев рисковости операций для производителей товаров/услуг, а также для тех, у кого большая наценка (больше 50 %) и кто приобрел товар у неплательщиков НДС или получил аванс под еще не купленный товар.
Перечень подозрительных, с точки зрения налоговиков, кодов товаров согласно УКТ ВЭД, по которым система проверяет наличие остатков, утвержден приказом ГНСУ от 03.02.2020 г. № 67.
Комментируемым приказом перечень рисковых товаров с 11.03.2021 г. изменили и расширили до 173 позиций против бывших 149.
В частности, клеймо рисковых получили товарные позиции по УКТ ВЭД: рыба сушеная, соленая или в рассоле (0305); солод обжаренный или необжаренный (1107); томаты, приготовленные или консервированные без добавления уксуса или уксусной кислоты (2002); прочий табак промышленного производства и заменители табака промышленного производства, табачные экстракты и эссенции (2403); карбонаты (2836); полотна трикотажные шириной более 30 см (6004); костюмы, комплекты, жакеты, блейзеры, платья (6104); бюстгальтеры, пояса, корсеты (6212); одеяла и пледы дорожные (6301); двигатели внутреннего сгорания и части для них (8407, 8408, 8409); насосы для жидкостей с расходомером или без него (8413); мониторы и проекторы (8528); автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства (8703); прицепы и полуприцепы (8716); мебель для сидения (9401).
Если рисковый код сработал и НН/РК заблокировали, обращайтесь в «Налоги & бухучет», 2021, № 13, с. 17. Там вы найдете подсказку, как заполнить Уведомление, и пояснения на разблокировку НН/РК. А вот если пришло сообщение о том, что выбранный код УКТ ВЭД товара определен налоговиками как рисковый и подпадает под мониторинг, не паникуйте. Такое сообщение просто-напросто предупреждает, что занесенный в НН товар является рисковым (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 62, с. 2).