Заблокировать НН/РК могут как (1) из-за рисковости отраженных в них операций, так и (2) по причине рисковости плательщика НДС. Отличает эти две ситуации то, что в первом случае останавливают регистрацию одной конкретной HН/PK, во втором — практически всех HH/PK. Поэтому, прежде чем заниматься разблокировкой НН/РК, нужно избавиться от своего рискового статуса. Для выхода из рядов рисковых действуют в порядке, определенном п. 6 Порядка № 1165*. Но эти шаги помогут только отменить рисковый статус (а значит, избежать будущих блокировок по этой причине). А вот
* Порядок приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 г. № 1165.
чтобы разблокировать уже остановленные НН/РК, все равно придется подать еще и разблокировочные документы
Тогда действуют согласно Порядку № 520**. Подробнее обо всех блокировочно-разблокировочных нюансах читайте в тематическом номере «Налоги & бухучет», 2020, № 17.
Разблокируем НН/РК
Для разблокировки остановленных НН/РК п. 4 Порядка № 520 предлагает подать:
1) письменные пояснения и
2) копии документов, необходимых для принятия налоговиками решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК.
Разблокировочный пакет документов подают региональным налоговикам в электронной форме (п. 7 Порядка № 520). Направляют его в виде Уведомления по форме J(F)1312603. К нему отдельными приложениями (по форме J(F)1360102) прикрепляют копии документов, подтверждающих осуществленную операцию.
В Уведомлении на разблокировку заполняют все поля. Табличную часть — согласно табличной части НН/РК. А в поле «Пояснення» описывают операцию, отраженную в заблокированной НН/РК (или пишут, что НН/РК ошибочная).
Если размера поля «Пояснення» недостаточно для изложения всей информации, то пояснения можно подать отдельно как документ произвольного формата по форме J(F)1360102. Тогда в поле «Пояснення» делают соответствующую запись, например: «Пояснення до Повідомлення викладені в окремому документі на ___ аркушах, що додаються». Образец заполнения Уведомления по форме J1312603.
При подготовке разблокировочного пакета копии снимают с оригиналов документов. То есть отсканированные документы должны быть со всеми подписями-печатями. Иначе их могут забраковать. А вот заверять копии документов не нужно. Ведь их подают в сканированном виде в формате PDF приложениями к Уведомлению и скрепляют квалифицированной электронной подписью, а при наличии — еще и электронной печатью (см. БЗ 101.18 — действовала до 01.09.2020 г.). Для каждой сканкопии создают отдельный документ J(F)1360102. Прикрепить к нему можно файл в формате PDF, PNG или JPG размером не больше 2 Мб (см. БЗ 101.18). Хотя один файл может содержать копии нескольких документов. Но общий размер файла все равно не должен превышать 2 Мб. Количество файлов, прикрепляемых к Уведомлению, ограничено — 100 шт. (см. БЗ 101.18).
Учтите! Количество приложений «Документ довільного формату» для подачи сканкопий документов должно равняться общему количеству сканкопий, указанному в графе «Кількість додатків» Уведомления по форме J(F)1312603.
Снимаем рисковый статус
Чтобы опровергнуть свою рисковость, п. 6 Порядка № 1165 предписывает НДС-плательщику подать налоговикам в электронной форме:
— информацию (т. е. те же пояснения) и
— копии документов, необходимых для исключения его из перечня рисковых.
Перечень таких документов приведен в п. 6 Порядка № 1165. Он не исчерпывающий, т. е. можно подавать и дополнительные документы.
Пакет документов с пояснениями подают комиссии регионального уровня в электронной форме в виде Уведомления по форме J(F)1314901.
В Уведомлении для отмены рискового статуса заполняют все поля, в частности:
— указывают дату и номер Уведомления;
— ссылаются на дату и номер (при наличии) Решения о соответствии критериям рисковости;
— вносят данные о предприятии как плательщике — налоговый номер, ИНН, наименование;
— заносят пояснения в поле «Інформація».
В поле «Інформація» Уведомления по форме J(F)1314901 кратко приводят данные, свидетельствующие о том, что плательщик не соответствует критерию рисковости, по которому он был отнесен к рисковым (см. БЗ 101.18). На наш взгляд, при недостаточности размера поля «Інформація» для изложения всей информации
пояснения можно подать отдельно как «Документ довільного формату» по форме J(F)1360102
Тогда в поле «Інформація» Уведомления для снятия рискового статуса об этом вносят запись, подобную той, которую делают в поле «Пояснення» Уведомления по форме J(F)1312603.
Для подачи сканкопий подтверждающих документов о несоответствии критериям рисковости создают документы по форме J(F)1360102. Количество прилагаемых к Уведомлению документов не должно превышать 100 шт. Размер каждого приложения ограничен 2 Мб. Хотя может содержать копии нескольких документов (см. БЗ 101.18).
Подаем Таблицу данных
Во избежание возможной остановки НН/РК подают Таблицу данных плательщика НДС по форме J(F)1312303. О том, как ее заполнить, читайте в «Налоги & бухучет», 2020, № 17, с. 18.
Защищает от блокировки и дает иммунитет только принятая (!) фискалами Таблица. А с этим дела обстоят совсем не просто (подробнее см. «Налоги & бухучет», 2020, № 54, с. 12).
Таблицу подают не одну, а с пояснениями (п. 14 Порядка № 1165). В них раскрывают информацию о виде деятельности со ссылкой на налоговую и другую отчетность плательщика налога.
Такие пояснения также подают в электронной форме в виде прикрепленных к Таблице документов по форме J(F)1360102 с отсканированными подтверждающими документами в формате PDF, PNG или JPG. Размер каждого прикрепленного документа (файла) не должен превышать 2 Мб, а общее количество файлов — 100 шт. (см. БЗ 101.18). Причем учтите: Таблицу, поданную без пояснений, налоговики не примут.
Пояснения — однотипные
Итак, во всех трех перечисленных случаях подают пояснения. В целях разблокировки НН/РК и для снятия рискового статуса, в принципе, можно подать краткие пояснения в поле «Пояснення» Уведомления по форме J(F)1312603 и поле «Інформація» Уведомления по форме J(F)1314901.
А вот с Таблицей данных всегда подают расширенные пояснения. Что конкретно и как пояснять — Порядок № 1165 не говорит. Обычно налоговики с Таблицей хотят видеть информацию о наличии помещений (собственных, арендованных), производственных мощностей (собственных, арендованных), земельных участков (собственных, арендованных), наемного персонала (основного, по совместительству), дохода от осуществления деятельности за предыдущий период, остатков готовой продукции (наименование) и остатков сырья (наименование).
И все же, чтобы быть уверенным, что НН/РК разблокируют, а также предприятие исключат из рисковых, имеет смысл и в этих ситуациях подавать детальные пояснения — отдельный документ, который сканируется и прикрепляется к Уведомлению на разблокировку, Уведомлению для снятия рисковости, Таблице данных плательщика в виде «Документа довільного формату» по форме J(F)1360102. По большому счету,
для всех трех ситуаций общее содержание пояснений и подготовка копий документов практически аналогичны
Различает такие пояснения степень детализации информации. Цель пояснений о несоответствии критериям рисковости и к Таблице —доказать реальность осуществляемых операций и деятельности предприятия в целом. В разблокировочном пояснении уклон смещается в сторону информации о конкретной операции, по которой остановлена регистрация НН/РК.
Содержание пояснений
Для успешной разблокировки НН/РК логично прислушаться к совету ГУ ГНС в Полтавской обл. (см. poltava.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/431255.html). Так, налоговики предлагают воспользоваться подходом — «откуда, кто, где, кому». А именно:
— откуда получен товар/услуга — взаимоотношения с поставщиками;
— кто задействован в хоздеятельности — наличие трудовых ресурсов и подрядчиков;
— где осуществляется хозяйственная деятельность — наличие производственных мощностей, оборудования, помещений;
— кому реализован товар/услуга — взаимоотношения с покупателями.
Все эти операции нужно обеспечить документальным подтверждением. То есть предоставить пояснения и копии первичных документов (см. в «Налоги & бухучет», 2019, № 82, с. 2). К тому же в пояснении фискалы советуют отражать общие сведения по предприятию, описывать особенности его деятельности и приводить хронологию событий по операции из остановленной НН/РК.
Так что, по сути, контролеры хотят получить информацию о хоздеятельности, аналогичную той, которую подают в виде пояснений к Таблице данных плательщика НДС. Особенно в том случае, если Таблица не подавалась ранее и не подается вместе с разблокировочным пакетом.
На транспортные средства фискалы хотят видеть копии свидетельств об их госрегистрации, договоры аренды, субаренды, акты приема-передачи и документы на оплату.
Цепляются налоговики и к наличию формы № 20-ОПП. То есть сведения о тех или иных объектах налогообложения обязательно должны быть направлены фискалам. Если это не сделано, форму № 20-ОПП нужно обязательно подать.
Образец пояснения к Уведомлению на разблокировку НН/РК
Образец пояснения относительно подачи расчетного документа и лицензии
Подчеркнем! Единого шаблона пояснений быть не может. Многое зависит от самой хозоперации, ее характера и т. д., а также от специфики деятельности предприятия. Ну а вообще разблокировочный принцип такой — чем больше документов, тем лучше. Аналогично и с пояснениями — чем они детальнее, тем вероятнее благоприятный для предприятия исход. Но увлекаться тоже не стоит — талмуд из 50 страниц никто изучать не станет. Желательно вложиться в 2 страницы текста пояснений, ну максимум — 3.
Совет! Найдите способ пообщаться с разблокировочной комиссией регионального уровня и уточните, какую именно информацию хотят получить налоговики для принятия решения о регистрации НН/РК. На ней потом и расставляйте акценты. Успешной разблокировки!
