15.12.2022
Зарегистрировать прекращение деятельности — не напасть. Заявление можно подать даже онлайн в «Дії» — и на следующий день ты уже не ФЛП. А вот что делать дальше. С той же ликвидационной отчетностью.
Кто-то выбирал такой вариант «прощания» с ФЛП-статусом и спецЕН-статусом: сначала отказывался от спецЕН, а уже потом — от статуса ФЛП (регистрировал прекращение предпринимательской деятельности). Так, будто более понятен вопрос подачи последней отчетности. Да и очевидно этому способствовали проблемы с принятием «ликвидационной» спецЕН-декларации (которая должна подаваться с ЕСВ-приложением).
Напомним, что «попрощаться» со спецЕН достаточно просто:
подаем заявление о переходе со спецЕН на свою предыдущую ставку/группу ЕН или на общую систему — и с первого дня следующего месяца ваш ФЛП уже не плательщик спецЕН
Больше деталей об этом найдете в статье «Отказ от спецЕН: всем — почти без изменений, аграриям — облегчение» // «Налоги & бухучет», 2022, № 89.
После «возвращения» и регистрации прекращения с ликвидационной отчетностью все стандартно. В том плане, что она подается (с ЕСВ-приложением) по «проверенным временем» формам отчетности, с подачей которой нет никаких проблем.
Учтите только, что
налоговики настаивают на том, что после прекращения ФЛП может отчитываться только на бумаге (лично, через уполномоченного или по почте) — категория 107.01.07 БЗ
Но на практике многим ФЛП удавалось отправить декларацию и онлайн.
А теперь давайте на примере посмотрим, как должен был ФЛП отчитаться за 2022 год, если решил ликвидироваться именно этим путем.
Допустим, с 01.01.2022 он был единоналожником группы 3, ставка ЕН 5 %, а с 14.04.2022 перешел на спецЕН. Потом предоставил налоговикам заявление о возвращении в группу 3 упрощенки, ставка 5 %. С 01.012.2022 он опять стал упрощенцем группы 3 со ставкой 5 %, а 04.12.2022 зарегистрировал прекращение предпринимательской деятельности.
В таком случае он должен подать:
Отчетный период | Какую декларацию надо подать | Предельный срок ее подачи |
І квартал | F0103307 (приказ Минфина от 09.12.2020 № 752). Без ЕСВ-приложения | 19.07.2022 (п.п. 69.1 подразд. 10 разд. XX НКУ) |
Полугодие (за І квартал и 1 — 13 апреля) | 09.08.2022 | |
Апрель | F0103203 (приказ Минфина от 26.04.2022 № 124). Без ЕСВ-приложения | 19 июля (п.п. 69.1 подразд. 10 разд. XX НКУ) |
Май | 20 июня | |
Июнь | 20 июля | |
Июль | 22 августа | |
Август | 20 сентября | |
Сентябрь | 20 октября | |
Октябрь | 21 ноября | |
Ноябрь | 20 декабря | |
Год (с данными о ЕН за І квартал, 1 — 13 апреля, за 1 — 4* декабря; о ЕСВ за январь — декабрь) | F0103307 (приказ Минфина от 09.12.2020 № 752). С ЕСВ-приложением за 2022 год | 09.02.2023 |
Формально отчетный период заканчивается в день, когда налоговики получили от госрегистратора информацию о прекращении ФЛП (п. 294.6 НКУ). И хотя теоретически такая информация должна поступать им сразу (в день внесения записи о прекращении в ЕГР), иногда она приходит на следующий день или даже позже! Впрочем, в нашем случае это не принципиально. |
Как видите, ЕСВ-приложение надо подать лишь один раз — в составе последней декларации единоналожника группы 3, ставка 5 %.
Здесь тоже стандартным способом сначала регистрируем прекращение предпринимательской деятельности (заявление можно подать даже онлайн в «Дії»).
А как отчитаться? Здесь, теоретически, все даже проще, чем в случае, который был рассмотрен выше. Разберемся сразу на примере.
Допустим, ФЛП сначала был упрощенцем группы 3, ставка ЕН 5 %, а с 14.04.2022 перешел на спецЕН и зарегистрировал прекращение предпринимательской деятельности 04.12.2022, находясь на спецЕН.
В таком случае он должен подать декларацию плательщика «классической» группы 3 (F0103307, на бланке из приказа Минфина от 09.12.2020 № 752) только за те периоды, когда он работал в этой группе, то есть лишь за І квартал и полугодие. Без ЕСВ-приложения!
Дальше уже за 9 месяцев и год эту декларацию подавать не надо. Даже невзирая на то, что составляются эти декларации нарастающим итогом. Подтверждают это и налоговики (категория 107.01.06 БЗ).
Также ФЛП должен ежемесячно подавать декларацию по спецЕН (F0103203, на бланке из приказа Минфина от 26.04.2022 № 124), начиная с декларации за апрель. При этом последнюю декларацию за декабрь, то есть за месяц, в котором ФЛП снялся с госрегистрации, надо подать с ЕСВ-приложением! В нем показываем ЕСВ, начисленный за весь период работы на упрощенке, то есть за январь — декабрь 2022.
И вот тут-то раньше были некоторые проблемы с приемом этих деклараций. Но сейчас ситуация как будто сдвинулась с мертвой точки и квитанции № 2 начали понемногу приходить.
Опять же, не факт, что после регистрации прекращения ФЛП такая декларация примется в электронной форме (см. выше). В таком случае ее придется подавать лично или по почте.
По Интернету гуляет такая неправильная рекомендация (для тех, кто сначала был на «классическом» ЕН, потом перешел на спецЕН и на спецЕН зарегистрировал прекращение): мол, подайте последнюю декларацию спецединоналожника без ЕСВ-приложения, а потом — декларацию единоналожника «классической» группы 3 с ЕСВ-приложением. Так вот, так делать точно не следует! Почему?
Ну смотрите, пусть ФЛП с 01.04.2022 перешел на спецЕН из группы 3, ставка 5 %. Последнюю декларацию единоналожника «классической» группы 3 он подает за І квартал. И все. У него нет никаких причин подавать эту декларацию за полугодие, 9 месяцев или год (если только он не вернется снова на ЕН 5 %). Мы об этом уже говорили выше, в том числе о том, что именно такой логики придерживаются и налоговики (категория 107.01.06 БЗ).
Поэтому если ФЛП, например, в декабре снялся с госрегистрации, ему надо подать только декларацию по спецЕН за декабрь с ЕСВ-приложением к ней. Ни о какой другой декларации, да еще и с ЕСВ-приложением, не может быть и речи!
Другое дело, если речь о ФЛП, который в 2022 году на спецЕН перешел с общей системы. Здесь, действительно, кроме спецЕН-декларации с ЕСВ-приложением за месяцы пребывания на упрощенной системе, следует будет подать еще и декларацию об имущественном состоянии с ЕСВ-приложением за месяцы пребывания на общей системе (о чем подробнее в статье «ФЛП-общесистемщик перешел на спецЕН и ликвидировался. Как подавать декларации» // «Налоги & бухучет», 2022, № 86).
А теперь — другой пример. Допустим, ФЛП с начала года работал в группе 3, ставка 5 %, а с 01.12.2022 перешел на спецЕН и зарегистрировал прекращение 25.12.2022. Как отчитаться?
В этом случае надо подать декларацию единоналожника «классической» группы 3 (квартальную) за І квартал, полугодие, 9 месяцев и год, потому что часть IV квартала ФЛП еще был упрощенцем группы 3, ставка 5 %.
Но хоть оно и «просится», в декларации за год мы ЕСВ-приложение не заполняем! Заполняем мы его с декларацией по спецЕН за декабрь (месяц регистрации прекращения). Именно так советуют отчитываться налоговики (категория 107.01.07 БЗ) :
«…физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога, который с середины налогового (отчетного) периода применяет особенности налогообложения и в отношении которого в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности, кроме последней налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине, утвержденного приказом № 124, подает декларацию, утвержденную приказом № 578.
Следует отметить, что приложение 2. подается вместе с последней налоговой декларацией плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине, утвержденной приказом № 124».
Поэтому будьте внимательны, и если уже прекратили ФЛП на спецЕН, то подавайте именно декларацию по спецЕН с ЕСВ-приложением.