Транспортный налог для избранных

Плательщики

Плательщиками транспортного налога являются физические* и юридические лица (в том числе нерезиденты), если одновременно выполняются следующие условия (п.п. 267.1.1 НКУ, 101.01 БЗ):

* За физлиц — собственников «объектных» авто расчет транспортного налога обязаны сделать контролеры (п.п. 267.6.1 НКУ). Поэтому дальше будем говорить только о юрлицах.

— они являются собственниками транспортного средства (т. е. за арендованные автомобили налог платит собственник, а не арендатор);

— такое транспортное средство относится к легковым авто;

— автомобиль зарегистрирован в Украине.

По вышеуказанным условиям определяем только потенциального плательщика транспортного налога. Ведь если нет объекта — нет и налога.

Критерии объекта налогообложения

Объект налогообложения возникает только при условии, что ваш железный конь одновременно соответствует двум условиям (абзац первый п.п. 267.2.1 НКУ):

— с года его выпуска прошло не более 5 лет (включительно);

— его среднерыночная стоимость превышает 375 минзарплат на 1 января отчетного года.

Иными словами, в 2022 году под обложение транспортным налогом могут попасть только автомобили не раньше 2017 года выпуска (включительно), среднерыночная стоимость которых превышает 2437500 грн (375 х 6500 грн).

Год выпуска. Узнать год выпуска транспортного средства можно из регистрационных и технических документов на автомобиль, а также по VIN-коду (номеру кузова) автомобиля. При этом для транспортных средств, календарную дату которых определить не удалось, таковой следует считать 1 января года выпуска авто (п.п. 14.1.220 НКУ).

Стоимость. Среднерыночную стоимость авто устанавливает не плательщик, а Минэкономики. Узнать ее вы можете на официальном сайте Минэкономики по адресу: me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA, указав марку, модель и год выпуска транспортного средства.

Все решает Перечень. Там же Минэкономики ежегодно до 1 февраля текущего года разрабатывает и размещает Перечень легковых автомобилей, попадающих под объект обложения.

В Перечне, утвержденном на 2022 год, всего указано 112 легковых авто. Если ваш автомобиль там есть (вписался во все параметры), то транспортный налог вы платить обязаны, если информации о нем там нет — нет и налога в текущем году. Таким образом,

И еще: по мнению фискалов (110.02 БЗ), если Минэкономики дополнит утвержденный Перечень каким-либо легковым автомобилем, в том числе после 1 февраля отчетного года, то такой автомобиль будет объектом обложения транспортным налогом начиная с 1 января такого отчетного года.

Получается, что владельцев относительно новых (возрастом до 5 лет) и дорогих автомобилей на протяжении всего отчетного года могут ожидать сюрпризы. Между тем, в НКУ об этом нет ни слова, значит, упомянутую выдумку фискалов попросту можно игнорировать.

Правила начисления и уплаты

База налогообложения. Собственно количество зарегистрированных за вашим предприятием автомобилей, которые подпадают под объект налогообложения, и является базой для начисления транспортного налога (п.п. 267.3.1 НКУ). При этом ставка налога составляет 25000 грн за каждый такой автомобиль в расчете на календарный год (п. 267.4 НКУ).

Сумма налога. В общем случае определить сумму транспортного налога на 2022 год следует простым перемножением годовой ставки налога (25000 грн) и количества легковых автомобилей, являющихся объектами налогообложения, по состоянию на 01.01.2022.

Плательщики исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года с разбивкой годовой суммы налога равными частями поквартально (п.п. 267.6.4 НКУ).

Обратите внимание: при продаже автомобиля в течение года предприятие-продавец исчисляет налог за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности (п.п. 267.6.5 НКУ).

И еще. О том, что автомобиль перешагнет 5-летний возраст (перестанет быть объектом налогообложения) в середине года, вы наверняка знаете уже сейчас. Следовательно, должны учесть это при заполнении годовой декларации. Исходить следует из того, что в течение отчетного года налог платится за период с 1 января этого года до начала месяца, следующего за месяцем, в котором автомобиль достиг предельного возраста (п.п. 267.6.7 НКУ, 110.05 БЗ). Подробности расчета налога в двух последних случаях см. в примере в конце статьи.

Сроки уплаты. Налог уплачивают в местный бюджет по месту регистрации объектов налогообложения (п.п. 267.7.1 НКУ). Юрлица платят налог ежеквартально авансовыми платежами до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.п. «б» п.п. 267.8.1 НКУ). То есть последний день уплаты налога за:

— 1 квартал 2022 года приходится на 29.04.2022;

— 2 квартал 2022 года — на 29.07.2022;

— 3 квартал 2022 года — на 31.10.2022 (с учетом переноса срока уплаты налога согласно п. 49.20 НКУ);

— 4 квартал 2022 года — на 30.01.2023 (тоже работает правило переноса).

«Транспортная» отчетность

Сроки подачи. Форма Налоговой декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина от 10.04.2015 № 415 (в редакции приказа от 27.06.2017 № 595).

В ней налогоплательщики рассчитывают сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и не позднее 20 февраля этого же года подают ее контролирующему органу по месту регистрации легковых автомобилей (п.п. 267.6.4 НКУ).

Код КОАТУУ. Обратите внимание: в строке 8 шапки «транспортной» декларации указываем код органа местного самоуправления по месту регистрации транспортного средства по КОАТУУ, а не код из нового Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных громад, утвержденного приказом Минрегиона от 26.11.2020 № 290 (ср. ).

При этом не забудьте: если объектное авто зарегистрировано не в населенном пункте, который является центром территориальной громады, то следует указывать не код КОАТУУ места регистрации такого авто, а код КОАТУУ административного центра такой громады (подробнее см. «Налоги & бухучет», 2021, № 41, с. 6).

Пример. Допустим, на 01.01.2022 в учете предприятия числятся автомобили:

— Porsche Panamera 4E-Hybrid Sport Turismo. Год выпуска — январь 2021 года, гибрид (бензин, электро) с объемом двигателя 2998 куб. см. Этот автомобиль упомянут в Перечне с «возрастом» 2 года (включительно), а значит, он является объектом обложения транспортным налогом в течение всего 2022 года. 2 февраля 2022 года (до предельного срока подачи декларации) автомобиль был продан. Транспортный налог по нему за январь учитываем в годовой декларации в размере 2083,33 грн (25000 грн : 12 х 1 мес.);

— Mercedes-Benz S 580 4MATIC (год выпуска — сентябрь 2021 года) с бензиновым двигателем 3982 куб. см. Этот автомобиль плательщик приобрел и зарегистрировал в декабре 2021 года. Автомобиль является объектом налогообложения, если согласно Перечню с момента его выпуска прошло не более 1 года (включительно). В августе 2022 года истекает один год с даты выпуска этого автомобиля. Поэтому налог за него рассчитываем за период с января по август 2022 года (25000 грн : 12 х 8 = 16666,67 грн).

Общая годовая сумма транспортного налога составляет 18750,00 грн (2083,33 + 16666,67).

Транспортная декларация будет заполнена так, как показано на рисунке ниже.

Одиниці виміру: гривні — з двома десятковими знаками

скачать файл

Фрагмент декларации транспортного налога за 2022 год