24.01.2022
Доначисление трудовых выплат (зарплаты, отпускных, больничных) за предыдущие отчетные периоды отражаем в 4ДФ, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором фактически было проведено такое доначисление (выплата).
Аналогично действуем и в случае сторнирования выплат, начисленных работнику. То есть на отсторнированные суммы зарплаты, больничных, отпускных уменьшаем зарплатный доход текущего месяца.
Формировать уточненки и корректировать предыдущие отчетные периоды не нужно. С этим согласны и налоговики (103.25 БЗ).
Пример 1. В декабре 2021 года работнику Сомченко С. О. (налоговый номер — 3011111111) были доначислены своевременно не начисленные суммы индексации за июнь — ноябрь 2021 года в сумме 481,63 грн. Общая сумма зарплаты за декабрь с учетом доначисленной индексации — 10481,63 грн (НДФЛ — 1886,69 грн, ВС — 157,22 грн, ЕСВ — 2305,96 грн).
Доначисленные суммы индексации указываем в составе зарплаты за декабрь 2021 года (см. рис. 1 ниже).
Рис. 1. Фрагмент 4ДФ за декабрь 2021 года (пример 1)
Немножко сложнее ситуация с отражением корректировки трудовых доходов работника в Д1 Расчета. Ведь в этом приложении зарплату, отпускные и больничные отражают в отдельных строках. Смотрим!
Доначислено. Здесь работает п. 1 разд. IV Порядка № 4. Им установлено: если начисление зарплаты осуществляется за предыдущий отчетный период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок,
суммы доначисленной зарплаты включаются в зарплату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления
Поэтому доначисленные суммы зарплаты отражаем в Д1, сформированном за тот месяц, в котором фактически были проведены такие доначисления (в бухучете), в общей сумме зарплаты текущего месяца одной строкой. Разбивать по месяцам, за которые проведено доначисление, не нужно.
Пример 2. Используя условия примера 1, отразим доначисленные суммы индексации за июнь — ноябрь 2021 года в Д1 за декабрь. Общая сумма зарплаты за декабрь с учетом доначисленной индексации — 10481,63 грн.
Фрагмент Д1 с доначисленными суммами индексации см. на рис. 2.
Рис. 2. Фрагмент Д1 за декабрь 2021 года (пример 2)
Отсторнировано. В общем случае, как и в ситуации с доначислением, сторнированную сумму зарплаты за прошлые месяцы включаем в зарплату того месяца, в котором было осуществлено такое сторнирование.
Поэтому в Д1 такие корректировки не задевают прошлые отчетные периоды и, соответственно, не исправляются как ошибки.
Исключение из приведенного правила — ситуация, когда сторнируют зарплату, а вместо нее начисляют отпускные или больничные. В таком случае в Д1 отсторнированные суммы зарплаты указываем с минусом в привязке к месяцу, за который они начислены (см. п. 1 разд. IV Порядка № 4).
Пример 3. Работнице Ясной О. Р. (налоговый номер — 3000022222) за ноябрь 2021 года была начислена зарплата исходя из полностью отработанного месяца. Но в декабре выяснилось, что работница болела с 25 по 30 ноября. В результате в декабре работнице были начислены зарплата за декабрь — 11000 грн (ЕСВ — 2420 грн) и больничные за ноябрь — 2169,84 грн (ЕСВ — 477,36 грн), а также отсторнирована излишне начисленная в ноябре сумма зарплаты за 4 рабочих дня — 2000 грн (ЕСВ — 440 грн).
Смотрим порядок заполнения Д1 на рис. 3.
Рис. 3. Фрагмент Д1 за декабрь 2021 года (пример 3)
Доначислено. Если больничные или отпускные предыдущих периодов доначисляем в текущем периоде, то их отражаем по привычным правилам в Д1 за месяц, в котором такие начисления проведены. То есть в отдельных строках с указанием месяца и года, за который начислена выплата.
Пример 4. Работнику Конончук И. С. (налоговый номер — 3111115599) в октябре 2021 года был проведен перерасчет отпускных за июль 2021 года. В результате такого перерасчета средняя зарплата увеличилась и, соответственно, возросла сумма отпускных на 1382 грн (ЕСВ — 304,04 грн). Кроме доначисленных отпускных, в октябре работнику были начислены зарплата за октябрь и квартальная премия в общей сумме 28000 грн (ЕСВ — 6160 грн).
Порядок отражения в Д1 сведений по работнику см. на рис. 4.
Рис. 4. Фрагмент Д1 за октябрь 2021 года (пример 4)
Отсторнировано. Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда работнику в предыдущих отчетных периодах были начислены больничные или отпускные в завышенной сумме и предприятие в отчетном периоде сторнирует излишне начисленные суммы.
Пункт 1 разд. VI Порядка № 4 позволяет вносить отрицательные значения сумм начисленного дохода в случае отражения сторнированных сумм отпускных, пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.
Как это работает, смотрим на примере.
Пример 5. В ходе проверки ФСС обнаружил, что по работнику Войчуку А. П. (налоговый номер 2999995577) неверно рассчитана сумма больничных за декабрь 2020 года в связи с ошибкой, допущенной при расчете среднедневной зарплаты. Излишне начисленная сумма составила 1000 грн (ЕСВ — 220 грн) и была отсторнирована в ноябре 2021 года (работник предоставил согласие на отчисление). Кроме того, в ноябре работнику была начислена зарплата в сумме 15000 грн (ЕСВ — 3300 грн).
Порядок отражения в Д1 сведений по работнику см. на рис. 5.
Рис. 5. Фрагмент Д1 за ноябрь 2021 года (пример 5)
Внимание! Если сторнируете выплаты, проверьте, выполняется ли по работнику требование об уплате ЕСВ из минзарплаты. А еще больше о заполнении объединенной отчетности мы расскажем в следующем номере «Налоги & бухучет».