20.02.2023
Согласно п.п. 9.5 подразд. 8 разд. ХХ НКУ на время пребывания на спецЕН регистрация плательщика НДС приостанавливается. Плательщик спецЕН утрачивает все свои права и обязанности в качестве плательщика НДС на период пребывания на этой системе налогообложения.
В вашем случае первое событие состоялось еще до того, как покупатель перешел на спецЕН. Поэтому по дате первого события вы совершенно правильно составили в общем порядке НН (как на плательщика НДС) и подали ее на регистрацию. После того, как ее приостановили, вы должны подать соответствующие документы на разблокировку (см. «Ориентировочный перечень разблокировочных, антирисковых и табличных документов» // «Налоги & бухучет», 2023, № 15). Причем тот факт, что покупатель перешел на спецЕН, никак не меняет суть этой НН. Ее не надо как-то исправлять и, скажем, переделывать на неплательщика.
На наш взгляд, нет никаких преград для того, чтоб зарегистрировать эту НН
Даже несмотря на то, что у покупателя регистрация плательщиком НДС остановлена. По крайней мере, в НКУ прямого запрета нет. Поэтому если вы подадите документы на разблокировку этой НН и налоговики примут решение о ее регистрации, то она должна зарегистрироваться.
Что касается покупателя, то после того, как он вернется на прежнюю систему налогообложения (или на общую систему, если пожелает; п.п. 9.9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ), он, во-первых, сможет показать НК по этой НН, а во-вторых, у него должен увеличиться рег.лимит через показатель ΣНаклОтр. Ведь запрет на увеличение этого показателя установлен только на период остановки регистрации плательщиком НДС (подробнее см. «Вдогонку» за НКУ, или Расчет реглимита для спецЕНщика» // «Налоги & бухучет», 2022, № 95).