СпецЕН → группа 2 → группа 3 ставка 5 %: как отчитаться ФЛП

01.01.2023 — 31.05.2023

Здесь ФЛП находился на спецЕН.

Такие ФЛП отчитываются ежемесячно. Идентификатор формы F0103203.

Последний раз декларацию плательщика спецЕН ФЛП должен был подать за май-2023. Срок — не позже 20.06.2023.

Все декларации, в том числе за май, должны были быть без приложений по ЕСВ «за себя» и МЗН («земельное» минимальное налоговое обязательство). Соответственно и без заполненных строк 03 и 04

01.06.2023 — 30.06.2023

Здесь ФЛП уже плательщик ЕН группы 2.

Обычно ФЛП группы 2 подают декларацию только раз в году. Но есть исключения. Среди них и переход в «старшую» группу упрощенки (п.п. 296.5.1 НКУ).

В таком случае декларация подается в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

В нашем случае ФЛП должен подать декларацию за отчетный период «полугодие» 2023 года. Срок — не позже 09.08.2023.

При этом используется декларация с идентификатором формы F0103308 (как для упрощенцев группы 3). Поскольку форму F0103406 можно использовать только для годового декларирования.

В такой декларации:

— в разделе I «Види підприємницької діяльності у звітному періоді³»: указываем только те виды деятельности, какими ФЛП занимался с 01.06.2023;

— если ФЛП уплатил ЕН за июнь (потому что можно и не платить), то в разделе III строка «Щомісячні авансові внески, грн.», ячейка «II квартал», следует показать месячную сумму ЕН. Если не уплатил — то ничего не показываем;

— в разделах III и V показываем доход, полученный в периоде 01.06.2023 — 30.06.2023. То есть доход, полученный на спецЕН, здесь не указывается.

Декларация подается без приложений (!) по ЕСВ «за себя» и МЗН

01.07.2023 —

Дальше уже отчитываемся ежеквартально — поскольку ФЛП находится на ЕН группы 3. Используется декларация с идентификатором формы F0103308.

Декларация заполняется нарастающим итогом. То есть в декларациях за три квартала и год будут дублироваться данные из раздела III декларации за полугодие (см. выше). Данные о доходе в группе 3 ставка 5 % (полученные начиная с 01.07.2023) показываем в разделе IV декларации.

Подытоженные данные (начиная с 01.06.2023, то есть без спецЕН-доходов) — в разделе V декларации