02.01.2024
Речь идет о ситуации, когда в течение года случайно выскочила одна необлагаемая налогом операция, которая засветилась в строке 5 НДС-декларации. При этом в прошлом году у плательщика не было необлагаемых операций и в текущем году, кроме разовой льготной операции, тоже необлагаемых налогом операций нет.
В этом случае сначала стоит проверить, нет ли вдруг по такой операции освобождения от распределения НДС. Например, в случае осуществления операций, освобожденных от НДС в соответствии с пп. 4 и 5 п. 32 подразд. 2 разд. XX НКУ (помощь армии), распределение НДС по п. 199.1 НКУ в отношении таких операций не проводится.
Если же освобождение от распределения не предусмотрено (например, сдали металлолом, операция поставки которого освобождается от НДС согласно п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ), — то включается алгоритм распределения НДС (см. по этому поводу, в частности, статью «Сдали металлолом/макулатуру: распределять ли НДС?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 3). Правда, если объем необлагаемой налогом операции незначителен, то, возможно, и распределять ничего не придется. Алгоритм таков.
Рассчитываем коэффициент антиЧВ. Такой расчет осуществляем