zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41775 и zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41774
До конца военного положения (ВП) действуют НДС-послабления, установленные п. 321 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Им предусмотрено, что бесплатные передачи любых товаров/услуг армии, силовым структурам, государственным/коммунальным заведениям здравоохранения и другим получателям, перечисленным в п. 321, не являются поставкой. В связи с этим в консультациях, размещенных в Базе знаний на сайте ГНСУ, налоговики для этих операций, по сути, подтвердили наши выводы* и обратили внимание на два следующих момента.
* См., например, статью «Помогаем ВСУ товарами/услугами: НДС-льготы» // «Налоги & бухучет», 2024, № 53.
Вывод документа
В НДС-отчетности (строке 5 декларации по НДС и таблице 1 приложения Д5 к декларации) бесплатные передачи товаров/услуг субъектам, перечисленным в п. 321 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, не отражаются
Бесплатные передачи по п. 321 — не показывают в декларации по НДС. Во-первых, наконец-то, фискалы прямо указали: таким бесплатным передачам не место в декларации по НДС. Ведь согласно правилам заполнения декларации по НДС в ней отражают объемы операций по поставке. В частности, в колонку А заносят объемы операций по поставке (приобретению) без учета НДС (п. 5 разд. III Порядка № 21*).
Однако поскольку операции по бесплатной передаче товаров/услуг субъектам, указанным в п. 321, не являются поставкой, то такие операции не нужно отражать в декларации по НДС.
В связи с этим контролеры уточнили, что такие операции не следует показывать и в «безНДСной» строке 5 декларации и расшифровывать в таблице 1 приложения Д5. То есть приравнивать, скажем, к безНДСным операциям (отождествлять с необъектными операциями) такие бесплатные передачи по п. 321 не следует. А в связи с военным положением такие операции вообще (!) выведены из-под НДС: не считаются поставкой и в НДС-отчетности не отражаются.
Вывод документа
Так как бесплатные передачи по п. 321 не являются поставкой, то такие операции не учитываются при расчете коэффициента распределения «антиЧВ» и не влекут необходимости проведения распределения НДС по ст. 199 НКУ
Бесплатные передачи по п. 321 — не влияют на распределение НДС. А во-вторых, фискалы разъяснили, что такие операции никак не повлияют на НДС-распределение по ст. 199 НКУ.
Заметим, что дословно в п. 321 говорится лишь о неначислении по таким операциям компенсирующих НО по п. 198.5 НКУ. А вот о неначислении распределительных НО по ст. 199 НКУ ничего не сказано. Фискалы подтвердили: в таком случае не будет и распределительных НО. Так как такие операции не являются поставкой, то правила распределения их не касаются.
А также налоговики обратили внимание на то, что такие операции никак не повлияют на расчет коэффициента распределения «антиЧВ» (не учитываются при его расчете). Хотя, по правде, даже при всем желании включить в расчет их просто невозможно! Ведь коэффициент распределения «антиЧВ» рассчитывают (в таблице 1 приложения Д6) по данным объемов поставок, задекларированных в колонке А деклараций по НДС. А в данном случае, как отмечалось, такие бесплатные поставки вообще проходят мимо деклараций и ни в стр. 5, ни в какой другой строке декларации по НДС не отражаются.
