14.04.2025

Зачет переплаченного дивидендного аванса в счет уплаты налога на прибыль

До недавнего времени налоговики долго были против зачета суммы излишне уплаченного авансового взноса при выплате дивидендов в погашение денежных обязательств по налогу на прибыль. Дескать, сначала верните переплату на свой счет в банке, а потом тратьте средства куда пожелаете. Теперь фискалы якобы изменили позицию и позволяют такой зачет. Чем мотивируют? Смотрите.

Авансовый взнос при выплате дивидендов

По требованиям п.п. 57.1¹.2 НКУ эмитент корпоративных прав, который принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), должен начислить и уплатить дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль.

В общем случае плательщики налога на прибыль (единоналожники авансовый взнос не начисляют и не уплачивают, п.п. 57.1¹.2 НКУ) перечисляют в бюджет дивидендный аванс до / или одновременно с выплатой дивидендов участникам-юрлицам, в том числе юрлицам-нерезидентам, по базовой (основной) ставке 18 % (п.п. 57.1¹.2, п. 136.1 НКУ). Случаи освобождения от авансового взноса при выплате дивидендов приведены в пп. 57.1¹.3, 57.1¹.4, 57.1¹.6 — 57.1¹.8 НКУ.

Авансовый взнос при выплате дивидендов является неотъемлемой частью налога на прибыль (п.п. 57.11.5 НКУ)

Разница лишь в том, что рассчитывается и уплачивается такой авансовый взнос с дивидендов в определенном п. 57.1¹ НКУ порядке. Следовательно, по сути, дивидендный аванс является разновидностью налога на прибыль.