14.04.2025

Подача «уменьшающей» УД = уплата налога + штраф?!

Если вы ошибочно завысили обязательство по декларации по налогу на прибыль (скажем, не учли налог прошлого периода в рамках отчетного года, но при этом налог уплатили в правильной сумме), а теперь исправляетесь подачей уточняющей декларации, то не исключаются неприятности. Ведь на практике были такие случаи, когда фискалы за это оштрафовали. Какая здесь неприятность может ожидать плательщика? Читайте в этой статье.

Исправление ошибки и последствия

«Ошибочная» ситуация. В декларации по налогу на прибыль за три квартала отчетного года плательщик допустил ошибки — забыл перенести в строку 18 декларации по налогу на прибыль сумму налога по результатам первого полугодия. То есть в строке 19 фактически отразил сумму налога за три квартала, а не за III квартал отчетного года*. Уплатил в бюджет (в 10-дневный срок) правильную сумму налога (с прибыли за III квартал). Через неделю после крайнего срока уплаты налога за 3 квартала плательщик выявил ошибку и подал уточняющую декларацию (УД) с указанием суммы налога за полугодие в строке 18 и корректной суммы налогового обязательства в строке 19, которая и была вовремя уплачена. Но отразил в строке 29 УД со знаком «-» сумму, на которую им было завышено значение строки 19 декларации.

* Случаются ошибки, когда в строке 18 ошибочно указывается меньшая сумма и налоговое обязательство в строке 19 декларации тоже получается искусственно увеличенным.

Для наглядности приведем в таблице простой пример такого вида ошибки в декларации.

Ошибочные и правильные показатели декларации (грн)