Обеспечительный гарантийный платеж зачли в счет арендной платы: когда составлять налоговую накладную?

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Август, 2025/№ 66

ООО — плательщик НДС оплатило арендодателю гарантийный платеж, который согласно условиям договора аренды не облагался НДС. Теперь этот гарантийный платеж решено зачесть в счет текущей арендной платы. На какую дату арендодателю следует составить налоговую накладную на такой зачет?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Два вида гарантийного платежа

Сначала вспомним ситуацию с обложением НДС гарантийного платежа. Все зависит от того, как стороны определяли его в договоре.

1. Если договором аренды предусмотрено, что гарантийный платеж засчитывается в счет арендной платы за последний месяц аренды — такой платеж считается авансом за аренду. В этом случае:

— на дату получения гарантийного платежа арендодатель должен начислить налоговые обязательства по НДС;

— составляется налоговая накладная (НН) как на предварительную оплату за услуги аренды.

2. Если гарантийный платеж в соответствии с условиями договора возвращается арендатору после окончания срока аренды, то есть выполняет исключительно обеспечительную функцию (на случай нарушения условий договора), — он не считается компенсацией стоимости арендных услуг и, соответственно:

Эксклюзивный материал

Войдите, чтобы продолжить чтение Чтобы прочитать эту статью полностью, войдите в свой аккаунт или зарегистрируйтесь, если вы еще не с нами.