10.07.2025

Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2025

Лето — традиционно жаркий сезон не только по погоде, но и по налоговой отчетности. Ведь для плательщиков налога на прибыль приближается момент отчитаться за первое полугодие 2025 года. Тем более, что сделать это нужно по обновленной форме декларации. Поэтому напомним ключевые аспекты подачи полугодовой декларации по налогу на прибыль, а также поговорим о новых правилах.

Кто подает полугодовую декларацию?

Декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2025 подают:

(1) высокодоходники — прибыльщики-квартальщики с бухдоходом за прошлый 2024 год свыше 40 млн грн (п. 137.4, п.п. «в» п. 137.5 НКУ).

Также отчитываются ежеквартально (должны подать полугодовую прибыльную декларацию) и высокодоходники-нерезиденты, которые осуществляют деятельность через постоянное представительство (п.п. 133.2.2 НКУ) и у которых бухдоход за прошлый 2024 год превысил 40 млн грн (п. 137.4 НКУ, подробнее см. статью «Отчетность постоянных представительств нерезидентов» // «Налоги & бухучет», 2021, № 26);

(2) экс-прибыльщики, которые покинули общую систему налогообложения и перешли с III квартала 2025 в единоналожники — на единый налог (ЕН) со ставкой 3 % или 5 %. Поскольку им нужно отчитаться за «прибыльный» период «до» момента перехода, подав декларацию по прибыли в 40-дневный срок (БЗ 102.20.01). Причем в таком случае

подать полугодовую декларацию нужно, даже если до перехода на ЕН были малодоходниками — т. е. годовыми плательщиками налога на прибыль (бухдоход за 2024 не превысил 40 млн грн)

Кстати, в таком случае прибыльщики-годовики (переходящие на ЕН) в поле 2 последней прибыльной декларации базовым периодом должны указать «квартал» (БЗ 102.20.02);

(3) прибыльщики, которые во II квартале 2025 ликвидировались (п.п. 137.4.3 НКУ). В таком случае в поле 10 «Особливі відмітки» вступительной части последней (ликвидационной) декларации проставляют ликвидационную отметку «Х». Причем, как поясняют контролеры, если дата ликвидации приходится на начало/середину отчетного периода ликвидации, то плательщик может подать последнюю (ликвидационную) декларацию до окончания отчетного (налогового) квартала (года) ликвидации, однако не позднее сроков, установленных п. 49.18 НКУ. Приложением к такой декларации и ее неотъемлемой частью является комплект годовой финансовой отчетности (за период: с начала года — по дату ликвидации), в том числе ликвидационный баланс (БЗ 102.20.01). Причем в таком случае ликвидирующийся плательщик в поле 2 последней прибыльной декларации указывает свой базовый период (который применялся им с начала года): «год» или «квартал» (БЗ 102.20.02);

(4) НПО-нарушители — неприбыльные организации, которые нарушили в апреле — мае (т. е. в первом-втором месяце отчетного квартала) НПО-условия и которые с месяца, следующего за месяцем нарушения, и до конца года обязаны подавать ежеквартальные декларации по налогу на прибыль (п.п. 133.4.3 НКУ). Подробнее об НПО читайте в «Налоги & бухучет», 2025, № 12 и «Налоги & бухучет», 2024, № 13.