zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43217
ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Если за предоставленные товары (работы, услуги) ФЛП на едином налоге (ЕН) получил средства на текущий счет, открытый для собственных нужд, то такие средства необходимо учесть:
1) в учете доходов (неплательщики НДС) и учете доходов и расходов (плательщики НДС);
2) при составлении налоговой декларации плательщика ЕН за отчетный (налоговый) период, в котором они получены
Есть еще одно разъяснение налоговиков по поводу получения ФЛП на ЕН предпринимательского дохода на счет, открытый для собственных нужд. Кстати, вполне вменяемое разъяснение. Налоговики фактически говорят, что
с таким доходом следует обращаться, как с обычным ЕН-доходом
То есть учесть его в ЕН-учете как обычный ЕН-доход. И учесть его в ЕН-декларации как обычный ЕН-доход. Никаких учетных/налоговых изюминок нет. Почему так? Отвечаем: потому что сам по себе факт получения средств на счет для собственных нужд не меняет природу денежных поступлений. Если это средства от бизнеса, с ними следует обращаться, как со средствами от бизнеса. И хорошо, что налоговики это понимают. По сути, такой же подход должен применяться и к ФЛП на общей системе налогообложения: предпринимательские поступления, даже если они получены на личный счет, должны облагаться налогом по предпринимательским правилам. Однако далее в статье подробнее рассмотрим именно ситуацию с упрощенной системой.
Хорошую пару этому разъяснению составляет другое — из категории 107.05 БЗ. О возможном наказании ФЛП за использование в бизнесе счетов для собственных нужд. В нем налоговики отмечают, что:
— могут оштрафовать ФЛП за ненадлежащее ведение учета доходов по ст. 1641 КуоАП (предупреждение или штраф от 51 до 136 грн);
— плательщики ЕН несут ответственность в соответствии с НКУ за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм ЕН, а также за своевременность подачи налоговых деклараций.
То есть налоговики грозят лишь ответственностью за неотражение в ФЛП-учете предпринимательских доходов, полученных на счет для собственных нужд. Но понимаем это так, что
если ФЛП ничего не скрывает, то есть показывает соответствующие поступления по обычным правилам как обычный ЕН-доход (см. выше), то никаких проблем с налоговиками у него не будет
Впрочем, ставить на этом точку будет преждевременным. Потому что на самом деле здесь есть много других интересных нюансов. Понять их вам поможет следующий чек-лист.
Чек-лист: ФЛП на ЕН получил бизнес-доход на счет для собственных нужд
| 1. Нарушение банковского законодательства |
| ● Запрещено использовать личные счета для предпринимательской деятельности (п. 24 Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов от 29.07.2022 № 162). ● ❗ Прямых санкций нет. ● Не требуется перечисление средств на предпринимательский счет. ● Вывод: оставить как есть — можно. |
| 2. Риски для контрагента |
| ● Должен ли был контрагент удерживать НДФЛ, ВС, ЕСВ — нет, если: — в договоре и первичных документах ФЛП идентифицирован как предприниматель; — получены копии документов в подтверждение ФЛП-статуса поставщика. ● ❗ Не имеет значения, на какой счет поступили средства — гражданский или предпринимательский. ● Вывод: проблем у контрагента только из-за попадания средств на счет для собственных нужд не возникнет. |
| 3. Налоговые риски |
| ● Получение дохода на счет для собственных нужд — не является основанием для отмены ЕН. ● Налоговики уже не грозят исключением из ЕН, только: — штраф за ненадлежащий учет доходов (51 — 136 грн) (если этот учет является ненадлежащим). ● Вывод: главное — правильно учитывать доход, независимо от счета. |
| 4. Как учитывать доход ФЛП |
| ● Включить в учет как обычный предпринимательский доход. ● Ориентироваться на дату поступления средств на счет. ● Вывод: особенностей в учете нет. |
| 5. Последствия/нюансы |
| Банковские выписки: если средства зачислены на гражданский счет, ФЛП придется при документальной проверке предоставить налоговикам выписку по нему (если доход отражен в учете). Риск повторного налогообложения: если средства с гражданского счета перевести на предпринимательский, налоговики будут требовать повторно признать ЕН-доход (ведь это не наличная выручка). РРО-риск: если зачисление произошло по реквизитам гражданского счета в формате IBAN, то налоговики могут не согласиться, что здесь нет необходимости применять РРО/ПРРО. |
| 6. Стоит ли «возвращать» платеж контрагенту |
| ● Можно, если нужны средства именно на предпринимательском счете и при этом нужно избежать повторного налогообложения дохода. ● Если возврат и повторное зачисление произошли в одном месяце — налоговики этого могут не увидеть. |
| Общий вывод |
| ● Нарушение (банковского законодательства) есть, никаких санкций нет. ● Главное — отразить доход в предпринимательском учете. Перебрасывать на предпринимательский счет необязательно. ● Проблем у контрагента не будет. ● Некоторые нюансы с проверками и РРО — учитываем. ● Лучше делать все правильно с самого начала — получать бизнес-средства именно на счета для предпринимательской деятельности. Потому что, сами знаете, наши налоговики непредсказуемы! |
