Как откорректировать минбазный НДС при возврате товара или изменении цены

Случаи корректировки

Если товар продан по цене ниже минимальной базы обложения НДС (минбазу), то это не исключает возможные дальнейшие корректировки такой поставки. В частности, возможны:

— полный или частичный возврат этого товара;

— изменение цены продажи. Например, покупатель не выполнил определенное условие договора, в связи с чем цена продажи пересмотрена в сторону увеличения и стала выше минбазы;

— изменение покупной стоимости (цены приобретения) товара. Например, поставщик, у которого продавец приобрел товар, предоставил ему послепродажную скидку — в результате чего цена приобретения (минбаза) уже стала больше или такой же, как и договорная (фактическая цена) поставки товара.

Также могут быть ошибки и в самой минбазной НН. Например, неправильно определили сумму налоговых обязательств по НДС, начисленных по минбазе.

Что в этом случае делать с начисленными минбазными НО? Как их откорректировать?

Две НН — два РК

Напомним, что при поставке ниже минбазы составляются две НН (п. 15 Порядка № 1307*):

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307.

— основная (на покупателя) — на фактическую договорную цену;

— минбазна НН (с типом причины «15») — на разницу между минбазой и фактической (договорной) ценой поставки.