Непроизводственные основные средства переводятся в производственные или продаются: НДС и налог на прибыль

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Июнь, 2025/№ 48

Предприятие имеет непроизводственное основное средство, приобретенное с НДС. При его приобретении были начислены налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ, которые увеличили первоначальную стоимость объекта. Если это основное средство будет переведено в состав производственных или продано, можно ли будет откорректировать ранее начисленный компенсирующий НДС? Если да, то нужно ли снимать НДС с балансовой стоимости? Какие последствия будут по налогу на прибыль, учитывая, что предприятие является высокодоходником и не начисляло налоговую амортизацию на непроизводственные основные средства?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Если объект основных средств (ОС), приобретенный с НДС, был предназначен для непроизводственного использования, то по нему на основании п.п. «в» п. 198.5 НКУ начислялись компенсирующие налоговые обязательства (НО).

При этом если о непроизводственном статусе ОС было известно сразу (в периоде приобретения) — то эти компенсирующие НО попали в первоначальную стоимость ОС (Дт 643/1 — Кт 641/НДС; Дт 15 — Кт 643/1).

Теперь у нас начинается обратная ситуация:

— ОС переводятся в состав производственных — то есть начинают использоваться в налогооблагаемых операциях, или

— ОС продаются. Продаваться они будут с НДС, что тоже фактически значит, что они будут использованы в налогооблагаемых операциях.

Можно ли уменьшить НО?

Да, можно.

Абзац 6 п. 198.5 НКУ позволяет уменьшить ранее начисленные компенсирующие НО, если объект начинает использоваться в налогооблагаемых операциях

Эксклюзивный материал

Войдите, чтобы продолжить чтение Чтобы прочитать эту статью полностью, войдите в свой аккаунт или зарегистрируйтесь, если вы еще не с нами.

Factor PRO ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ